2015年企业所得税汇算清缴--申报篇.ppt

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）;一、申报表总体架构;目前系统必填表: 《企业基础信息表》 《企业所得税年度纳税申报表填报表单》 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）》 《收入明细表》 《纳税调整项目明细表》 《固定资产加速折旧、扣除明细表》 《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 ;企业所得税年度纳税申报表填报表单;A000000企业基础信息表;A000000企业基础信息表;;主表与各附表修改基本顺序;主表介绍 四部分 第一部分：利润总额计算（捐赠基数） 第二部分：应纳税所得额计算 第三部分：应纳税额计算 第四部分：附列资料;A100000企业所得税年度纳税申报主表;4、第20行“所得减免”：系统通过《A107020所得减免优惠明细表》自动生成。 第19行〉0，本行≤第19行；本行≤0时，填报0。 第19行≤0时，本行填报0。 5、第21行“抵扣应纳税所得额”：系统通过《A107030抵扣应纳税所得额明细表》自动生成。金额等于《A107030抵扣应纳税所得额明细表》第7行。 说明：本行≥0，本行≤第19-20行，具体根据主表19-20结果判定： ①当第19-20行 ≤ 0时，本行填0； ②当第19-20行＞0时，第19-20行之差额，与《A107030抵扣应纳税所得额明细表》第5行比较，系统按孰小值填报。;收入费用明细表（6张）;A101010一般企业收入明细表;A102010一般企业成本支出明细表;A102020金融企业支出明细表;A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表;A104000《期间费用明细表》;纳税调整表架构; A105000《纳税调整项目明细表》; 2、第10行“（八）销售折扣、折让和退回”： 退回：新增内容。指销货退回影响损益的跨年度时间性差异。根据会计法规，次年初的退货，如上年会计报告尚未对外发布，该退货应冲减上年收入（资产负债表日后调整事项） ；税收上则应冲减实际退货的当年（即次年）。 例：A企业2015年初发生退货100万，会计上冲减2014年收入。 2014年汇缴：应在纳税调整表上调增100。 2015年汇缴：相应调减100。 ;A105000《纳税调整项目明细表》;A105010 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》;A105020 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》;A105030 《投资收益纳税调整明细表》;A105040 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》;A105050 《职工薪酬纳税调整明细表》;扣除基数的计算 ;A105060 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》; A105070 《捐赠支出纳税调整明细表》;A105080、A105081;A105080、A105081;本表不承担纳税调整职责。 主要任务：一是对纳税人享受重点行业、领域固定资产加速折旧，以及一次性扣除等优惠政策情况进行统计（第1至14行）。二是由汇算清缴享受国税发〔2009〕81号和财税〔2012〕27号文件规定固定资产加速折旧政策企业填写本表，以此履行固定资产加速折旧备案手续（第15行至28行）。 本年度内税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额，下同）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表。 ;A105080、A105081;A105080、A105081;A105080、A105081;A105080、A105081;A105080、A105081;A105090、A105091;A105100《企业重组纳税调整明细表》;A105110 《政策性搬迁纳税调整明细表》;A106000《企业所得税弥补亏损明细表》;2009;250;税收优惠表架构;A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》;A107011;A107012;A107013;A107014《研发费用加计扣除明细表》;;国税发2008【116】;A107014《研发费用加计扣除明细表》;本表第40行第7列合计栏，写入主表第20行“所得减免” 本表第3列相关税费：该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 第4列应分摊期间费用：合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。一经确定，不得随意变更。 若主表19行“纳税调整后所得”≤0，则即使本表有金额，主表20栏“所得减免”仍然显示0;;自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人