4第3章货币资金.ppt

第三章货币资金;货 币 资 金 ;第一节; 二、资产的特征 一是资产的实质是能够给未来带来经济利益， 即为未来的现金流入作出贡献；二是未来的经济 利益载体形式不受形态限制，可以是有形的，也 可以是无形的；三是导致企业获得这项利益的交 易或事项已经发生；四是这种利益必须是为企业 所拥有或控制，即企业有权限制其他主体对这项 利益的取得。 ; 三、资产的分类 按照不同标准有不同的分类，常见的有按流动性、 计价方式、资产形态三种形式分类。 ; 2.按计价方式可以分为货币性资产和非货币性资产。 货币性资产是价值为固定金额的流动性较强的资产，如现 金、银行存款、应收账款、应收票据等。 3.按资产形态可以分为有形资产和无形资产。无形 资产是没有实物形态的非货币性长期资产。例如专利权、 非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉。 ;第二节; 二、货币资金的管理 (一)管理目的 保持适量的货币资金，一是防止资金短缺影响企业正常 的生产经营，任何生产经营环节出现问题都可以通过货币资 金的救急尽快消除；二是，保持适量的货币资金，尽量增加 生产经营资产的投放，防止货币资金数量过多降低企业的收 益能力；三是保证货币资金的安全性，这是因为货币资金的 通用性和便携性，很容易引起他人的不法侵占。 (二)货币资金内部控制的要点 一是建立健全企业内部牵制制度，二是遵守国家的现金 管理制度，三是遵守银行存款的管理制度，四是坚持和完善 货币资金的清查盘点制度。 ; 什么是内部牵制制度？ 内部牵制制度是指一项业务活动分别由两个或两个以上 的人员负责而形成的相互核对、相互制约的一种工作制度。 内部牵制制度在货币资金管理中的主要环节，一是货币 资金和专用印章不得由一人兼管；二是经办人和审批人要由 两人以上负责；三是货币资金的收付与非货币资金账户的记 账要由两人以上负责；四是货币资金的收付和稽核、会计档 案的保管由两人以上负责；五是经管人对货币资???的清查盘 点要由主管人员复核。 ;第三节; 二、库存现金的管理与控制 库存现金的管理与控制包括三个方面，一是现金收入的 管理与控制，二是现金支出的管理与控制，三是现金收支凭 证的管理与控制。; 三、现金业务的会计处理 (一)现金业务的总分类核算 企业设置“现金”总分类账进行核算。如果涉及外币业 务的企业，在“现金”总分类账下设置“人民币现金”和“外币 现金”进行明细核算。现金科目可以根据现金收付凭证和 银行存款凭证直接登记，对于从银行提取现金的业务，一 般只编制银行付款凭证，不再编制现金收入凭证。 总分类账简称总账，是指按照总分类科目设置，公允 货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户。 (二)现金业务的序时核算 序时核算就是按照时间顺序进行核算，常见形式就是 日记账，也称流水账。序时核算的目的就是随时掌握现金 存量状况。 ; 【例3.1】某企业当月发生如下业务： ①从银行提取现金1000元用以支付水电费； ②职工张三出差借款2000元，以现金支付； ③张三出差归来，实际报销旅差费1780元，余款交回。 【填写记账凭证】 ①借：现金1000元；贷：银行存款1000元。 ②借：其他应收款----张三2000元；贷：现金2000元。 ③借：现金220元；贷：其他应收款----张三220元。 借：管理费用----差旅费1780元；贷：其他应收款---- 张三1780元。 ; 四、库存现金清查 出纳人员每天要根据结出的余额清查现金数量，对 于超存部分要送存银行。清查小组也要定期盘查。对于 清查出的现金溢余或短缺，要及时进行账务处理。现金 盘点报告表作为原始凭证，对于溢余：借记：“现金”科 目，贷记：“待处理财产损益----待处理流动资产损益”科 目；对于短缺：借记“待处理财产损益----待处理流动资 产损益”科目，贷记“现金科目”。待查明原因，再根据处 理意见作出处理。; 1.现金溢余： ①应支付给有关人员或单位的现金溢余 借记：“待处理财产损益----待处理流动资产损益”科目； 贷记：“其他应付款----应付现金