《税务会计》第10章财产税和行为税会计.ppt

第十章 财产税和行为税会计;第二节 契税会计;学习目标 （一）知识目标 ◆了解财产税与行为税的相关基础知识； ◆掌握财产税与行为税应纳税额的确定； ◆掌握财产税与行为税的会计处理。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。;第一节 房产税会计;（三）房产税的纳税人 征税范围内的房屋产权所有人 （四）房产税的征税对象与征税范围 1. 房产税的征税对象:房产 2.征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村 ;（五）房产税的税率 一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征，税率为l.2%； 另一种是按房产出租的租金收入计征，税率为l2%。 （六）房产税的税收优惠;二、房产税应纳税额的计算;三、房产税的会计处理;四、房产税的税收管理;第二节 契税会计;（四）契税的征税对象 我国境内转移土地、房屋权属，具体包括以下五项内容: 1. 国有土地使用权出让 2. 土地使用权转让 3. 房屋买卖 4. 房屋赠与 5. 房屋交换 （五）契税的税率 3%～5%的幅度税率 （六）税收优惠 ;二、契税应纳税额的计算;三、契税的会计处理;四、契税的税收管理;第三节 车船税会计;（三）车船税的纳税人及扣缴义务人 车船税的纳税人是在我国境内的车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 （四）车船税的征收范围 是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。;（五）车船税的税目与税额;二、车船税应纳税额的计算;三、车船税的会计处理;四、车船税的税收管理;第四节 城市维护建设税和教育费附加会计;3. 城市维护建设税的纳税人 是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人 4. 城市维护建设税的税率 （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%。 （2）纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为l%。 5. 城市维护建设税的税收优惠 ;（二）城市维护建设税应纳税额的计算 1. 计税依据 是指纳税人实际缴纳的“三税”税额 2. 应纳税额的计算 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 （二）城市维护建设税的会计处理 企业在计算当期应缴纳的城建税时 借：营业税金及附加? 贷：应交税金——应交城市维护建设税 实际缴纳时 借：应交税金——应交城市维护建设税 贷：银行存款 ;（四）城市维护建设税的税收管理 1. 纳税环节 2. 纳税地点 3. 纳税期限 ;二、教育费附加;（三）教育费附加的确定 1. 计税依据与税率 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，计征比率为3%。 2. 教育费附加的计算 应纳教育费附加＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×计征比率 （四）教育费附加的会计处理 企业按规定计算出的教育费附加， 借：营业税金及附加、其他业务成本 贷：应交税金——应交教育费附加 实际上缴教育费附加时， 借：应交税金——教育费附加 贷：银行存款;第五节 车辆购置税会计;（三）车辆购置税的纳税人及征税对象 1. 车辆购置税的纳税人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 2. 车辆购置税的征税对象 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 （四）车辆购置税的税率 单一比例税率，税率为10%。 （五）车辆购置税的税收优惠;二、车辆购置税应纳税额的计算;四、车辆购置税的税收管理;第六节 印花税会计;（三）印花税的纳税人 在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。 （四）印花税的税目与税率 1. 税目（共有l3个）： 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照;2. 税率：比例税率和定额税率 （1）比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、l‰。 （2）定额税率：按件贴花，每件5元 （五）印花税的税收优惠;二、印花税应纳税额的计算;三、印花税的会计处理;四、印花税的税收管理;Thank You!