4-4销售的确认记录.pptx

4-4销售过程的确认记录;一、销售确认记录的内容 销售过程是企业生产经营活动的最后一个阶段。 销售确认记录的主要内容：确认营业收入，结转营业成本，计算应交营业税金及附加，支付各项销售费用，确定销售业务成果，与购买方结算价款。 二、销售过程的会计记录 （一）账户设置;1．“主营业务收入”账户——损益类账户 2．“主营业务成本”账户——损益类账户 3．“营业税金及附加”账户——损益类账户 4．“销售费用”账户——损益类账户 5．“其他业务收入”账户——损益类账户 6. “其他业务成本”账户——损益类账户 7．“应收账款”账户——资产类账户 8．“预收账款”账户——负债类账户;（二）账务处理;增值税 增值税是以商品生产流通和劳动服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。 所谓增值是指一个纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值。也可认为是纳税人在一定时期内销售产品或提劳务所取得的收人大于其购进商品或接受劳务时所支付金额的差额。;;所有销售增值税应税产品和应税劳务的工商企业单位及个人均为增值税纳税义务人。增值税实行价外税，即以不含增值税税金的价格为计税依据，基本税率17%，低税率13%。 增值税应纳税额计算公式如下： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×适用税率 销售额如包含了增值税额，则应换算为不含税销售额，计算方法为： 销售额=含税销售额÷（1+税额）;例25．18日，新元公司为宣传产品发生广告费5000元，以银行存款支付。 例26．18日，新元公司根据合同规定，预收正大公司购买A产品的价款100000元，已存入银行。 例27．20日，新元公司向正大公司发出A产品315件，每件售价200元。增值税专用发票上注明货款63000元，增值税10710元，价款已在12月18日预收。 ;例28．25日，新元公司销售给伟利公司产品一批，增值税专用发票上注明销售A产品65件，每件售价220元，计14300元，销售B产品45件，每件售价400元，计18000元，增值税5491元，价款尚未收到。 例29．26日，新元公司销售甲材料一批，增值税专用发票上注明价款5600元，增值税952元，货款收??，存入银行。 ;例30．28日，收到银行通知，25日销售给伟利公司的产品应收款37791元已经收回入账。 例31．31日，结转本月已销产品成本。A产品销售480件，单位成本150元，总成本72000元；B产品销售65件，单位成本160元，总成本10400元。 例32．31日，结转本月销售甲材料的成本3000元。;例33．31日，经查本月“应交税费——应交增值税”账户借方栏“进项税额”为18700元；贷方栏“销项税额”为21879元，抵扣后本月增值税额为3179元，按应交增值税额的7%提取城市维护建设税，按3%提取教育费附加。