学生版第四和5章金融资产.ppt

第4章;3.1金融资产概述;金融工具;金融工具;金融工具的基本分类;金融资产;金融资产; ; 交易性金融资产;交易性金融资产;交易性金融资产的核算;交易性金融资产的核算的内容：;“交易性金融资产”;交易性金融资产的取得;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，应当在发生时计入“投资收益”科目的借方。 交易费用是指可直接归属于购买发行或处置金融工具新增的外部费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。; ;交易性金融资产的现金股利和利息;;交易性金融资产的期末计量;;交易性金融资产的处置;;根据“交易性金融资产——公允价值变动”结转金额按相反方向结转公允价值变动损益;【例3—1】2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。;（1）编制上述经济业务的会计分录;④2007年8月20日收到股利时 借：银行存款 12 贷：应收股利 12 ⑤2007年12月31日 借：交易性金融资产一公允价值变动 60(60×8.5－450) 贷：公允价值变动损益 60 ;⑥2008年1月31日处置 借：银行存款 515 公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产——成本 480 ——公允价值变动 30 投资收益 35 (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 该交易性金融资产的累计损益=-10-30+12 +60-30+35=37 万元。;4.2 可供出售金融资产; ; 通常情况下划分为此类的金融资产，应当在活跃的市场上有报价，因此企业从二级市场上购入的有报价的债券投资、股票投资、基金投资，因获取投资的意图不十分明确，出于风险管理考虑，而被直接指定为可供出售金融资产。;可供出售金融资产的特征：;可供出售金融资产的会计处理;将持有至到期投资重分类为 可供出售金融资产;直接指定可供出售金融资产取得时的会计处理; 取得可供出售的金融资产;债券投资;实际利率法;P43; [例1] 20X0年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为可供出售金融资产,公允价值为90,交易费用为5，每年按票面利率可收得固定利息4。该债券在第五年兑 付(不能提前兑付)时可得本金110。 在初始确认时,计算实际利率如下: 4*(1+r) + 4*(1+r) +…+ 114*(1+r) =95 计算结果：r≈6.96% ;资产负债表日计算利息:;一次还本付息的债券投资 借：可供出售金融资产——应计利息 （按面值和票面利率）;期末计价; 资产负债表日公允价值变动; 资产负债表日减值;关于减值; 减值损失转回;; 出售可供出售的金融资产;;例题;例题;;;;;5.1持有至到期投资 5.2长期股权投资; 持有至到期投资概述;2 、有明确意图持有至到期 是指投资者在取得投资时意图就是明确的，除非遇到一些企业所???能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。;持有至到期投资的会计处理，主要应解决：; 持有至到期投资的会计处理; 持有至到期投资以取得成本作为入账金额，相关交 易费用应当计入初始确认金额。;持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资——成本（按面值） 持有至到期投