生活服务业营改增培训课件_和润会计教育.pptVIP

　　 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 　　其中，小规模纳税人应纳税额=不含税服务销售额*3% 　　3、纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 　　纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销售额。 和润会计 生活服务业营改增税收培训 目 录 一、纳税人和扣缴义务人 二、征税范围 三、税率和征收率 四、应纳税额的计算 五、销售额的确定 六、增值税进项税额抵扣 七、纳税地点 八、纳税义务发生时间 九、税收优惠 （一）基本规定 　　纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 　　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： 　　1、代为收取并符合《试点实施办法》第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费; 　　注：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 　　（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 和润会计 生活服务业营改增税收培训 　（3）所收款项全额上缴财政。 　　2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 （二）特殊规定 　　1、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 　　2、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游 和润会计 生活服务业营改增税收培训 费用后的余额为销售额。 　　选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 　　试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 　　上述凭证是指： 　　（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 　　（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签 和润会计 生活服务业营改增税收培训 收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 　　（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 　　（5）国家税务总局规定的其他凭证。 　　纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 　　 3、试点前后业务处理 　　（1）试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款 和润会计 生活服务业营改增税收培训 和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 　　（2）试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 　　（3）试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。 　 4、视同提供生活服务的处理 　　 和润会计 生活服务业营改增税收培训 　（1）下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： 　　①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　③财政部和国家税务总局规定的其他情形。 　　（2）纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供生活服务而无销售 和润会计 生活服务业营改增税收培训 额的(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： 　　①按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 　　②按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 　　③按照组成计税价格确