新高财会_外币折算.pptVIP

第二十章外币折算;第一节 记账本位币的确定 第二节 外币交易的会计处理 第三节 外币财务报表折算;第一节 记账本位币的确定;一、记账本位币及其确定; 企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素： 一是从日常活动收入现金的角度看，经常涉及的的货币。　　 二是从日常活动支出现金的角度看，经常涉及的的货币。　　 　 三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。　上述三条件的考虑顺序：一般情况下，综合考虑前两项即可确定企业的记账本位币，第三项为参考因素，视其对企业收支现金的影响程度而定。在综合考虑前两项因素仍不能确定企业记账本位币的情况下，第三项因素对企业记账本位币的确定起重要作用。记账本位币只有一种，该货币一经确定，不得改变，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环???发生重大变化。　;【例题1·单选题】我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（ ）。 A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 C．该企业的编报货币为欧元 D．该企业的编报货币为人民币; 【例题2·多选题】企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。 A．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 B．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算 C．融资活动获得的货币 D．影响当期汇兑差额数额的大小 E．保存从经营活动中收取款项所使用的货币;二、境外经营记账本位币的确定; （二）境外经营记账本位币的确定　　企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素： 　　（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； 　　（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； 　　（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； 　　（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。;【例20-2】国内B公司以人民币作为记账本位币，该公司在欧盟国家设有一家子公司P公司，P公司在欧洲的经营活动拥有完全的自主权：自主决定其经营政策、销售方式、进货来源等，B公司与P公司除投资与被投资关系外，基本不发生业务往来，P公司的产品主要在欧洲市场销售，其一切费用开支等均由P公司在当地自行解决。　　;【例题1·多选题】（2007）境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（　）　　A.境外经营所在地货币管制状况　　B.与母公司交易占其交易总量的比重　　C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量　　D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及预期的债务　　E.相对于境内母公司、其经营活动是否具有很强的自主性;三、记账本位币变更的会计处理;第二节 外币交易的会计处理;一、外币交易的核算程序 ; 外币账户（涉及外币货币性项目）：对涉及外币业务进行核算的账户 具体包括： 外币现金、外币银行存款以及以外币结算、的债权和债务账户。外币结算的债权账户包括应收账款、应收票据和预付账款等；外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收账款等。 不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币现金和外币银行存款以外的其他外币账户。 ;采用外汇统帐制下，外汇帐户的格式; 3.将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。　4.外币交易处理时的折算差额通过“财务费用－汇兑差额”核算；　5.期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。 ; （二）外币交易核算的基本程序: 1．将外币金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额。 2．期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额即为汇兑差额。 3．结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用—汇兑差额”科目。 ;二、即期汇率和即期汇率的近似汇率;（银行）汇率的种类： 1.买入价 银行买入外汇时的汇率； 2.卖出价 银行卖出外汇时的汇率； 3.中间价 买入价与卖出价的简单算术平均数； 4.现钞价 银行买入外币现钞时的价格。; （