基础会计 第五章 会计凭证.ppt

第五章 会计凭证;学习目的与要求;第一节 会计凭证概述;;;;一、原始凭证的基本内容 办理会计事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构，才能保证会计核算工作得以顺利进行。 原始凭证基本内容有以下七个方面： ①凭证的名称； ②填制凭证的日期； ③填制单位名称及公章或者填制人姓名； ④经办人员的签名或者盖章； ⑤接受凭证单位名称；⑥经济业务内容；⑦数量、单价和金额。 ;;;;部分自制原始凭证格式见表5-3，表5-4和表5-5： ;;;;累计凭证示例;汇总原始凭证示例;三、原始凭证的填制;;;;;;;;;;;;; 为了保证账簿记录的正确性，经济业务发生后并不直接登记账簿，而是通过对原始凭证记录的经济业务进行分析、归类，根据借贷记账法的原理，确定相关账户及其应借应贷金额，填制记账凭证，再根据记账凭证登记账簿。;;二、记账凭证的种类;记账凭证按适用范围不同分为; 1.收款凭证，用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及相关明细账和总账的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。具体可以分为现金收款凭证、银行存款收款凭证。　 ;;;;三、记账凭证的填制要求 填制记账凭证的过程，是将原始凭证中的经济信息转化为会计语言的过程，是对经济业务进行会计确认与计量的过程，直接影响到会计账簿和会计报告信息的质量，因此，为了保证会计信息质量的真实、正确、及时，记账凭证必须按要求填制。 1.记账凭证的填制依据 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制?，也可以根据原始凭证汇总表填制。 2.记账凭证日期 为记账凭证填制的日期，有可能与原始凭证的填制日期相同，也可能不同，但要及时填制。;VV;凭证的审核;3.记账凭证编号 应对记账凭证按月连续编号，可以按全部凭证顺序编号，也可以按凭证类别编号，应根据各个单位经济业务的多少或者需要填制记账凭证张数的多少自行决定。 可以按现金收付、银行存款收付、转账业务三类分别编号；也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账业务五类进行编号。 分数编号法 如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证时，可采用分数法编号法。如本月第6笔转账业务需要填制3张记账 凭证，其中，第二张凭证的编号为 4.摘要 应简明扼要地概括经济业务的内容。;5.会计分录 应正确使用会计科目，必须按会计制度规定的会计科目填写，不能用科目代号或简称来代替。在“会计科目”栏，分别填列应借、应贷的总账科目和明细科目，按先填借方科目，后填贷方科目。金额合计前必须填写人民币符号￥。记账凭证填制完后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 6.记账标记 根据记账凭证及其原始凭证登记库存现金、银行存款日记账或其他分类明细账后，要在记账凭证记账标记处打“√”，避免漏登或重登。 7.记账凭证的附件 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件，即注明“附件见×字×号凭证”。?;8.有关人员签章 记账凭证应由有关人员签章，以明确责任。涉及到出纳业务，出纳在办理收款或付款业务后，应在记账凭证签章处加盖私章，并在原始凭证上分别加盖现金、银行收付讫戳记，以避免重复收付。 9.如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 10.实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误;四、记账凭证的填制方法 （一）专用记账凭证的填制 1.收款凭证的填制 【例5-1】云山有限责任公司于2012年8月5日从银行借入800 000元，期限为3年，年利率为8%。;2.付款凭证的填制 【例5-2】2012年9月3日，云山有限责任公司以银行存款购置机器设备，价款200 000元，增值税34 000元。 ;3.转账凭证的填制 【例5-3】2012年10月31日，云山有限责任公司结转5月份完