第八章编制报表前的准备工作选编.ppt

2006.10;第八章 编制报表前的准备工作;第一节 编制报表前准备工作的意义和内容; 期末账项调整的意义;收入、费用的收支期与归属期;会计基础：确定收入与费用的标准;期末账项调整的内容和方法;期末账项调整; 期末有关收入项目; 期末有关费用项目 ;一、应计收入的调整 （一）应计收入的涵义 应计收入是本期虽未收到，但应属本期的收入（如按月结算的应收未收的租金、利息收入） 。 应计收入与应收款一样,同属债权(因换取收入的交易已经发生,对方尚未付款).应计收入事项与交易双方定期结算付款的约定有关. ;应计收入的调整---实例;应计收入的调整--实例; 二、应计费用的调整;应计费用的调整--实例 ; 2. 应计利息费用; 三、预收收入的调整;[例] 华龙电器商场与旭日公司签定合同，由华龙商场在2002年12月到2003年1月的期间里，向旭日公司提供50台彩电，每台5000元，旭日公司于合同签定之日（11月末）一次性的预付全部货款250000元。到2002年12月31日，华龙商场已交付彩电30台。 12月31日华龙商场账项调整： 借：预收帐款---旭日公司 150000 贷：主营业务收入 150000;四、预付费用的调整;四、预付费用的调整--实例; 五、应计税金的调整;;（1） 1~6月确认收入 借：其他应收款 800 贷：其他业务收入 800 7月收款 借：银行存款 4 800 贷：其他应收款 4 800 （2）1~2月确认收入 借：其他应收款 900 贷：财务费用 900 3月收款 借：银行存款 3 000 贷：其他应收款 1 800 财务费用 1 200 （3）借：银行存款 20 000 借：预收账款 35 100 ① 贷：预收账款 20 000 ② 贷：主营业务收入 30 000 借: 银行存款 15 100 贷：应交税金—增（销) 5100 ③ 贷：预收账款 15 100 ;期末有关费用项目的调整练习; （1） 4~5月确认费用 借：财务费用 900 贷：应付利息 900 6月付款 借：财务费用 1 000 借：应付利息 1 800 贷：银行存款 2 800 （2）1月2日支付修理费 借：其他应收款 12 000 贷：银行存款 12 000 本月分摊 借：制造费用 1 000 贷：其他应收款 1 000 （3）计提本月利息 借：财务费用 1 500 贷：长期借款 1 500;思考：; 第三节 工作底稿; 第三节 工作底稿;结账工作底稿行与列的关系示意图;第四节 对账与结账 1.对账 （1）对账的含义 核对账目