第六章 个人所得税选编.ppt

第六章 个人所得税;看书思考： 一、什么是个人所得税？ 二、个人所得税的纳税人有哪些？分成哪两类？他们的纳税义务有何不同？ 三、个人所得税的所得来源地如何确定？; 个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象的一种税。;思考：我9月份的以下收入需要缴纳个人所得税吗？ 1、工资收入6500元 2、银行利息收入60元 3、国库券利息收入150元 4、商场购物抽奖获得手机一台价值3500元 5、购买福利彩票获得奖金1000元 6、去电大兼职授课获得酬金2000元 7、持有股票获得分红560元 8、卖出上交所股票赚取价差收入10000元 9、单位发中秋月饼一盒价值200元;思考：他们是个人所得税纳税人吗？ 1、亨利是美国人，作为外籍专家在广州某公司指导工作6个月，工资由美方承担 2、汤姆是英国人，应聘在上海某校任教2年 3、高红是美籍华人，在回国探亲两个月内，她在美国工作的公司仍然向她支付工资 4、李扬是北京大学的教授，她在新加坡出版了一本书，得到一笔稿费 5、浙江某股份有限公司 6、江苏某合伙企业;二、个人所得税纳税人 包括：中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙制企业、在中国境内有所得的外籍人员、港澳台同胞、海外侨胞。 依据住所标准和居住时间标准，分为： 1、居民纳税人 2、非居民纳税人 ;居住时间;;类别　;住所：是税法的特定概念，不是指居住的场所或居住的地方，而是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 居住满一年：是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。这里所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 ;思考：以下属于中国居民纳税人的是（ ）。 A．美国人甲2012年9月1日入境，2013年10月1日离境 B．日本人乙来华学习180天 C．法国人丙2012年1月1日入境，2012年12月20日离境 D．英国人丁2012年1月1日入境，2012年11月20日离境至12月31日 ;来源于中国境内的所得： 1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2、在中国境内从事生产经营活动取得的所得。 3、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 4、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 5、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 6、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。;以下属于中国境内所得吗？ 亨利是美国人，作为外籍专家在广州某公司指导工作6个月，工资由美方承担。 美国人约翰逊将自己的一项专利权授权给广州某公司使用获得使用费。 香港人李某将自己位于深圳市区的一套住房出租给英国人汤姆。 某德国人在中国买入深交所上市的某股票获得分红收入300元。;应税所得;注意 事项！;1、工资、薪金所得（七级超额累进税率）;2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;4、劳务报酬所得 适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。;5、稿酬所得 适用比例税率，税率为20%，按应纳税额减征30%，实际税率为14%。 6、其他 适用比例税率，税率为20%。;应纳税所得额=？ 与 应纳税额=？ ;（一）工资、薪金所得的计税方法应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数;例2：［例2］ 某纳税人9月在其单位领取工资6 200元，其中包括独生子女补贴200元，差旅费津贴360元。计算应纳税额。;假设：某纳税人每月在A单位领取工资5000元，在B单位领取工资3900元。计算应纳税额。;例3：某外商投资企业外籍雇员6月工资12000元。计算应纳税额。;劳务报酬所得 按次计征;劳务报酬所得;例4：赵某于3月参加营业性演出，一次取得劳务报酬为3200元。计算应纳税额。 ;;［例6］ 赵某于5月在外参加商业演出，一次取得劳务报酬为80 000元。计算应纳税额。属于收入＞ 80 000元;拓展题：赵某与王某、张某于5月参加营业性演出，一次取得劳务报酬为80 000元。其中赵某获得40000元，张某25000元，王某15000元，分别计算他们应纳税额。;全年一次性奖金的计税(一)确定税率和速算扣除数 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办