第三张第一节税收概述 -新版2017.ppt

第三章 税收法律制度 ;第一节 税收概述;　2.税收的作用;（二）税收的特征;　【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。 　　A.强制性 　　B.灵活性 　　C.无偿性 　　D.固定性 『正确答案』ACD 『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。;;练习;二、税法及构成要素;;2.按照主权国家形式税收管辖权的不同，可以将税法分为国内税法、国际税法、外国税法 ①国内税法：一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。 ②国际税法：指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多变国家的税收协定、条约和国家惯例等，一般而言，其效力高于国内税法。 ③外国税法：指外国各个国家制定的税收制度。 ;3.按照税法法律级次划分，可以将税法分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 （1）税收法律（狭义的税法）——××法 （2）税收行政法规——××条例，××暂行条例 （3）税收规章（部门规章、地方规章）——××办法，××实施细则 （4）税收规范性文件 　　效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件;【多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（　）。 A.税收行政法规 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国际税法 『答案』BC 按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。 ;;（三）税法的构成要素;1.征税人--“征税”主体;2.纳税义务人;3.征税对象;4.税目;5.税率;;　②超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。代表税种：个人所得税中的工资薪金所得。 【举例】某纳税人本月应纳税所得额为5000元，其适用下表中所列的超额累进税率： 某三级全额累进税率表 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 5000（含）以下 10 2 5000～20000（含） 20 3 20000以上 30 　　 『正确答案』该纳税人本月应纳税额=5000×10%=500（元）； 若该纳税人本月应纳税所得税为5001元，则该纳税人本月应纳税额=5000×10%+1×20%=500.2（元）。;③超率累进税率指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。代表税种：土地增值税;6.计税依据（计税标准）——计算应纳税额的根据 （1）从价计征。以计税金额为计税依据。 　　应纳税额=计税金额×适用税率 （2）从量计征。以计税数量为计税依据。 　　应纳税额=计税数量×单位适用税额 （3）复合计征。既包括从量计征又包括从价计征。 　　应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率;7.纳税环节;8.纳税期限;9.纳税地点;10.减免税;【举例】某类税种起征点为1000，超过起征点税率为10% 　　ABCD四人的征税对象数额分别为A999元,B1000元,C1001元,D2000元 　　假设：起征点为1000元 　　A应纳税=0（元） 　　B应纳税=1000×10%=100（元） （达到或超过起征点的全额纳税） 　　C应纳税=1001×10%=100.1（元） 　　D应纳税=2000×10%=200（元） 　　假设上例中的1000为免征额，则 　　A应纳税=0（元） 　　B应纳税=0（元） （只对超过免征额部分纳税） 　　C应纳税=（1001-1000）×10%=0.1（元） 　　D应纳税=（2000-1000）×10%=100（元）;11.法律责任; 【单选题】区别不同类型税种的主要标志是（　）。 　A.税率 B.纳税人 C.征税对象 D.纳税期限 『答案』C 区别不同类型税种的主要标志是征税对象。 【单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（　）。 A.比例税率　 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 『答案』B 所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算的。;第二节 主要税种;一.增值税; 　　【例题?单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（　）为计税依据征收的一种流转税。 　　A.销售额 　　B.营业额 　　C.增值额 　　D.收入额 　　『正