3-社会组织登记服务涉税课题调研报告.doc-中国社会组织网.doc

PAGE  PAGE 67 社会组织登记服务涉税课题 调 研 报 告 2016年12月 社会组织登记服务涉税课题 调 研 方 案 （2016年7月30日） 民政部民间组织服务中心、中国税务学会联合开展“社会组织登记服务涉税问题”课题调研，制订方案如下： 一、调研课题 社会组织登记服务涉税问题。 说明：本次课题调研主要围绕登记服务，在“社会团体”涉税中增加营业税改增值税专项内容；增加“基金会”涉税内容。“民办非企业单位”正在改名为“社会服务机构”，其登记管理条例还在制订中，今后再组织调研。 二、调研对象 在民政部登记的全国性社会组织。 三、具体任务 （一）在以往社会团体涉税调研的基础上，组织编撰适应社会团体学习参考的“营改增”法律法规政策文件汇编和释义；安排涉税培训和答疑活动；收集社会组织“营改增”中有关情况、案例和反映，提出改进工作的建议等三项任务。 （二）调研基金会涉税情况，宣传（培训）税收常识。 （三）为开展民办非企业单位（今后改名为社会服务机构）涉税调研收集材料。 （四）探讨建立社会组织与税务机关间开展税收宣传、咨询的长效机制。 四、时间安排 2016年7月1日— 2017年4月30日 1、2016年7月31日前，组建课题调研团队。 2. 2016年8月—12月，穿插安排座谈调研、培训答疑、编写汇编等活动。 3. 2016年12月31日，完成部分调研工作 4. 2017年4月30日，提交课题调研报告，主要包括：（1）社会组织对登记服务涉税调研的反映；（2）调研所做的工作、成果及效应；（3）经调研后提出的有关工作建议等。 如因调研需要，可适当调整时间安排。 五、工作分工 民间组织服务中心： 负责调研工作计划的制订工作和组织实施；协调有关社会团体参与调研、提供资料；组织涉税培训；组织课题调研报告的拟订和审定工作；主管课题经费预算和开支。 税务学会： 参与课题调研计划制订工作；组织编撰适应社会团体学习参考的“营改增”法律法规政策文件汇编和释义；配合选派涉税培训师资；协调税务总局和北京市有关税务部门提供纳税服务；参与课题调研报告的拟订工作；承办课题经费日常管理工作。 六、参加人员（课题组） 税务学会副秘书长李扬，秘书处李咏梅，首都经贸大学教授石国亮、( )。国家税务总局货物劳务税司（1人）、所得税司处长阳民、北京市西城区国税局副局长果德冰、湖南税务专科学校副教授杨美莲。 第一部分 社会团体涉税政策解读（释义） 目 录 一、增值税 （含营业税改增值税） 二、企业所得税 三、房产税 四、教育费附加 五、社会团体税收征收管理 一、增值税 （含营业税改征增值税） （一）纳税人 一般情况的规定：营业税改征增值税后，在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务、进口货物、提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业的单位和个人，以及向境内单位和个人提供应税服务的境外单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。（此次营业税改征增值税将原来原营业税征收范围中的交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业等生产性服务业纳入到增值税的征收范围，增值税纳税人范围有所扩大。） 据了解，社会团体均不同程度地从事部分现代服务业，因此成为增值税纳税人。 现代服务业是指：（后有说明） 单位和个人：此处的单位包括社会团体。 （二）征税范围 根据《营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税﹝2013﹞106号）以及《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2014﹞43号）的规定，此次营业税改征增值税将原来营业税征收范围中的交通运输业、邮政业、电信业和部份现代服务业等生产性服务业纳入到增值税的征收范围。交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 对比《应税服务范围注释》（财税﹝2013﹞106号）和《营业税税目注释（试行稿）》（国税发﹝1993﹞149号），可以得出以下结论：（4）原先营业税征收范围的转让无形资产中转让商标权、专利技术、非专利技术、转让著作权和转让商誉全部纳入试点范围。 （5）原先营业税征收范围的服务业中旅店、饮食业、旅游业和租赁业（房屋租赁）没有纳入试点范围，广告业、仓储业、租赁业、（不含房屋租赁）全部纳入试点范围，代理业和其他服务业的部分内容纳入试点范围。（6）原先营业税征收范围的文化业中的播映纳入试点范围。 征税范围中的特殊概念 有偿的含义：《营业税改征增值税试点的实施办法》（﹝2013﹞106号）第九条规定；“提供应税服务，是指有偿提供