企业所得税法-宗诚企业管理顾问(上海)有限公司.ppt

新旧所得税法比较;目录;一．改革的必要性;一．改革的必要性（续）; 体现了“四个统一” 内资企业、外资企业适用统一的企业所 得税法； 统一并适当降低企业所得税税率； 统一和规范税前扣除办法和标准； 统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。;三.新旧企业所得税法差异分析;新旧税法;1.纳税人比较——旧条例;纳税人为外商投资企业和外国企业。 外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业； 外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。; 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照所得税法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用所得税法。;现行企业分类;2.税率的比较;3.应纳税收入——旧税法;新《企业所得税法》;应纳税所得额—旧条例;应纳税所得额—旧外税法;应纳税所得额—新所得税法;应纳税所得额—新所得税法;新旧收入总额比较;财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入。 ;应纳税所得额：总结;4.扣除项目——旧条例;（三）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除； （四）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。 除上述项目外的其他项目，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。;外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照所得税法规定计算的应纳税额。;企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分。 固定资产折旧。 无形资产摊销费用。 长期待摊费用; （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支 出； （二）租入固定资产的改建支出； （三）固定资产的大修理支出； （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。;存货成本 企业转让资产净值 企业境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 ;企业取得的境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。　　;居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在上述规定的抵免限额内抵免。 ;5.不得扣除项目——旧条例;不得扣除—旧外税法; （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；NEW! （二）企业所得税税款；NEW! （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）所得税法第九条规定以外的捐赠支出；12%内 （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出；NEW! （八）与取得收入无关的其他支出。（如下）; （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产； （六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。;（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； （二）自创商誉； （三）与经营活动无关的无形资产； （四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。;不得扣除：总结;6.特别纳税调整——旧条例; 外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。;企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协