怎样识别财务报表欺诈.ppt

如何识别财务报表的欺诈;目录;一、财务报表欺诈;2、原因： （1）经济利益驱使是上市公司进行财务欺诈行为的根本原因。 （2）会计准则、会计制度存在漏洞；上市公司财务欺诈行为惩罚成本低；对上市公司财务欺诈缺少有效监管体系等外部原因也使得市场中上市公司欺诈行为频繁发生。;3、常见报表欺诈手段 （1）高估收入、虚增利润 （2）虚构成本、费用 （3）虚构交易事实 （4）关联方交易 （5）滥用会计政策与估计;二、案例分析;（一）银广夏事件简介;公司名称;2、银广夏事件;（二）报表欺诈疑点分析;银广夏1998—2000年度有关财务数据（万元）;（1）从表中可以看出，银广夏净利润逐年增长，并且这样的利润增长水平非常罕见。 （2）在净利润大幅增长的同时，经营现金流量净额的情况却并不乐观。 净利润缺少实在的现金流入作保障。 说明该公司经营管理不善，盈利质量低劣。;（3）从主营业务收现率来看 从表看出，主营业务收现率逐年下降，说明应收账款相对在增加。 在盈利质量低劣却净利润高增长下，银广夏可能存在销售舞弊，用应收账款虚增利润。; 银广夏业绩爆发主要来源于天津广夏对德出口供货协议。但该供货协议却包含着不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品。;（1）不可能的产量;价格悬殊竟达3至5倍！ ;1）合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。据专家介绍，二氧化碳超临界萃取技术有着重大局限，需要与其他技术相结合才能生产精度较高的产品，这些技术天津广夏并不具备。 2）天津广夏声称其产品蛋黄卵磷脂的精度已经从35％提高到97％。但专家认为，天津广夏500立升×3的萃取设备不可能提取出精度超过30％的卵磷脂，必须要配套利用大量乙醇来进行提纯的后期分离设备，但天津广夏并没有这些设备。 ;3、货物出口角度分析; 假如天津广夏出口量真实（1999、2000年），按照税法应向国税部门办理至少几千万的出口退税，且这些出口退税收入应该在财务报表上体现出来。 而事实却是：银广夏的年报里根本找不到出口退税的条目。 《财经》记者亦从天津市国税局进出口退税分局查实：天津广夏从未办理过出口退税手续，甚至连出口退税的税务登记都没有。 因此，可以判断银广夏的出口合同纯属编造，财务数据的造假也属事实。; 银广夏的骗局被《财经》杂志揭露后，中国证监会正式立案调查，于2001年9月6日公布了调查结果：银广夏公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中，1999年1.78亿元；2000年5.67亿元。 同时，深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏出具了严重失实的审计报告。对上述涉嫌犯罪的有关责任人员，中国证监会已依法移送公安机关追究其刑事责任。;谢谢大家