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汝南会计讲训_恒润会计教案
第十章 财务报告;本章考试要求
(一)掌握财务报表的组成(二)掌握资产负债表的内容、结构及其编制(三)掌握利润表的格式、内容及其编制;第一节财务报表概述;(二)财务报表的分类1、按编报期间不同分类(中期财务报表和年度财务报表)
2、按编报的主体不同(个别财务报表和合并财务报表)
;二、财务报表编制的基本要求
(一)以持续经营为基础编制
(二)按正确的会计基础编制
(三)至少按年编制财务报表
(四)项目列报遵循重要性原则
(五)保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性
(六)各项目之间的金额不得相互抵消
(七)至少应当提供所列报项目上一个可比会计期间的比较数据
(八)应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息;第二节 资产负债表 ;二、资产负债表的结构 资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面。 我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方,左方为资产项目,大体按资产的流动性大小排列;右方为负债及所有者权益项目,一般按照求偿时间的先后顺序排列。 ;三、资产负债表的编制 我国企业资产负债表各项目数据的来源,主要通过以下几种方式取得: 1.根据单一总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。。 ;2.根据几个总账账户余额计算填制
“ 货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列
“未分配利润”项目,如果是在年末应该根据“利润分配——未分配利润”科目余额填列;如果是在非年末,则要根据“利润分配——未分配利润”和“本年利润”科目余额计算填列。
;; 如“应付账款”项目,需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
“应收账款”项目,需要分别根据“应收账款”和“预收账款”的借方余额填列
如“预收账款”项目,需要分别根据“预收”和“应收账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填??。
“预付账款”项目,需要分别根据“预付账款”和“应付账款”的借方余额填列
“应收账款”项目=两收明细借余(应收账款和预收账款)
“应付账款”项目=两付明细贷余(应付账款和预付账款)
“预收账款”项目=两收明细贷余
“预付账款”项目=两付明细借余
【总结】两收分一收,两付分一付,算谁看谁增加在哪方,就加哪一方。
;【举例】某企业2013年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。 单位:元科目 明细科目借方 明细科目贷方
余额合计 余额合计
应收账款 1 600 000 100 000
预付账款 800 000 60 000
应付账款 400 000 1 800 000
预收账款 600 000 1 400 000; 4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目,需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列,如“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
长期借款:账户
100万
报表项目长期借款90万;5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目,应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目,应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 ;
固定资产项目=固定资产-累计折旧-资产减值准备
无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
应收账款项目=(应收账款+预收账款)明细账借方余额-坏账准备;【例题】某企业2013年12月31日结账后的“固定资产”科目余额2 000万元,固定资产“累计折旧”科目余额550万元,“固定资产减值准备”科目余额50万元,则资产负债表中“固定资产”项目的列示金额应为1 400万元(固定资产2 000-累计折旧550-固定资产减值准备50)。 ; 5.综合运用上述填列方法分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目,需根据“原材料”、“库存商品”、
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