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关于加强国有企业内部控制的探讨 内部控制作为国有企业经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,贯穿于企业经营管理活动的各个方面，是保证企业经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现，只要存在经济活动和经营管理，就必须加强内部控制。 一、目前国有企业内部控制的现状 （一）领导层重视程度方面 企业的领导层对待内部控制的态度是决定内部控制环境的基本条件。一般来说，当前国有企业面临着繁重的生产和经营任务，每年都有上级主管部门下达的多项目标考核任务，企业管理层往往忙于完成任务、侧重生产经营，而忽视内部控制。 （二）制度建设和执行方面 目前，国有企业制度建设不健全，部分企业虽然有相对健全的制度体系，但是有很多制度已过时，已经不适应当前企业的经营和发展。在制度执行上，很多是停留在“写在纸上、贴在墙上”，认为执行制度，降低了工作效率，增加了工作的复杂性。 （三）监督制约方面 国有企业监督主要有外部、内部监督。外部监督主要有政府、国资委等部门通过法律、规范的形式进行内部控制构建，由于法律、规范的严肃性、普遍性，不可能对所有国有企业都面面俱到，考虑周全，可能对部分企业根本就不适应。内部监督方面，内部监督工作得不到重视、基础薄弱。 （四）信息与沟通方面 企业信息与沟通方式主要有纵向以及横向两种方式。目前，国有企业内部更重视纵向权利与义务关系，习惯于下级无条件服从上级，企业中的员工对企业信息知之甚少；在横向沟通方面，企业内部各部门间缺乏必要的交流，对彼此间的协调不够重视。 （五）风险管理方面 从现状来看，风险评估、风险控制在不同行业中的发展很不均衡，部分国有企业缺乏对重大投资决策、资产处置所面临的风险进行专门的辨认、评估和控制，进而没有把风险管理与内部控制有效统一起来。 （六）企业文化建设方面 企业文化是培养一种内在的诚信、忠于职守、刻苦钻研、勤勉尽责的氛围、环境。多数国有企业虽然提出了自己的经营理念和宗旨，也开始进行企业文化建设，但实际成效较少，在内控中发挥的作用更是甚少。 二、加强国有企业内部控制的一些具体对策 （一）领导层重视 领导层，尤其是“一把手”对待内部控制的重视程度，将决定内部控制成效的关键。领导层作为内控制度的设计者和执行者，将决定企业有什么样的内部制定和执行的程度及深度。企业领导层应将内控作为一项重要事项，定任务、提要求、抓落实、找原因、促整改，为公司内控制度执行提供了有力的保障。 （二）完善制度建设、重在执行落实 通过“立、改、废”等措施，企业应对现有的制度缺陷与漏洞，及时进行调整与完善，建立行之有效的制衡和监督体系。一是在制度规划上，加强顶层设计，整体规划，使制度彼此之间协调、配套，形成体系。二是在制度设计上，立足规范权力运行，以管用为目标，注重从实际出发，立足操作性强，符合科学精神。三是在制度执行上，坚持领导带头，以身作则，克服部门利益，使每一项制度都具有公正性、严肃性；四是实行严格的责任追究制，做到有责必问、有错必究，使制度真正成为带电的“高压线”。 （三）外部监督和内部监督有效结合 外部监督 （1）政府监督 作为国有企业的实际出资人，政府应当定期委托审计局、国资委等部门对国有企业内部控制的建立和执行情况进行监督检查,对存在的问题提出改进建议，对违纪违法行为严格责任追究。同时,各监督检查部门也应注意彼此之间的信息交流,形成有效的监督合力。 （2）独立审计 独立审计是指委托会计师事务所等社会中介机构对企业经营活动进行的审计。独立审计可以促使企业领导层对发现的问题给予应有的重视，对完善企业的内部控制亦有一定的指导作用。 2、内部监督 一是保证内审部门在企业组织机构中的独立地位，有直接、有效的汇报渠道；二是内审部门应对涉及人员提拔、资产处置、资金拨付等问题易发领域和关键环节实行监督全覆盖、不留死角。 3、实行财务总监委派制 针对“内部人控制”和“合谋”等问题，实行财务总监委派制是一个重要而且有效的手段，从而形成互相制衡的代表不同利益方的控制主体。 4、民主监督 国有企业应加强行之有效的民主监督，并把民主评议的情况作为人员任免、奖惩的重要依据。按照中央要求，大力推进政务公开、企务公开，充分发挥普通职工民主决策、民主管理、民主监督的作用。 （四）加强国有企业信息管理与沟通 1、提高纵向沟通效率，增强横向沟通频率 纵向沟通分向下沟通和向上沟通。向下的沟通指的是管理层将各种指令及政策传达给基层员工的过程；向上的沟通指的是基层员工向管理层反映信息的过程。领导层应当建立畅通机制,使一线基层员工能准确、迅速的反馈信息和汇报情况，从而其能及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事项。部门之间横向沟通有助于培养整体观念和合作精神,克服本位