内部审计经典选读：索耶内部审计—审计报告—异曲同工.docVIP

内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告——异曲同工 内部稽核报告之撰写 一、内部稽核报告 内部稽核人员对其稽核结果应提出报告； 稽核报告系将稽核人员之发现告知管理阶层，并建议其采取改善行动之一种沟通工具； 稽核报告应揭露获悉之重大事项，以免扭曲营运活动之事实或隐瞒违反法令规章之行动； 二、稽核报表的形式 稽核报告可为书面或口头，正式提出或非正式提出；依稽核报告提出之时机可分为期中报告及终结报告；依稽核报告的内容可分为完整报告及摘要报告； 期中报告可用以沟通需要立即注意之资讯，或传达所检查活动项目之稽核范围改变，或当稽核工作已经展延一段时间后，告知管理阶层有关稽核工作之进展情形； 稽核工作结束后，应以书面提出终结报告。 对于受查者之上级主管，得提出摘要报告。摘要报告得单独提出，或连同终结报告一并提出。 三、内部稽核报告的目的，有三个主要目的： 告知：说明稽核人员之发现，使管理阶层产生警觉； 说服：说服管理阶层，使其接受稽核发现的价值及真实性； 得到结果：促使管理阶层采取行动，以达到改变及改善的效果； 四、内部稽核报告的表达方法 稽核报告之表达可透过下列方法达成 目的 方法 告知 产生警觉 说服 获得接受 得到结果 唤起行动 五、内部稽核报告的方法与要素 方法 要素 警觉 对于困难、风险或改善机会给予清楚及可理解的辩识； 接受 结论有真实及有说服力的支持，并且对结论的重要性有充分的证据 行动 对于达成所需要改变有建设性及切实可行的方法； 六、稽核报告的品质：稽核报告力求客观、明确、简洁及具建设性，并重视时效； 客观的报告应有事实根据、公正、免于被曲解，对稽核发现、结论及建议应毫无偏见地加以表达； 明确之报告要求容易了解及合乎逻辑，提供充分之支持性资料，并避免不必要之专业术语； 简洁的报告要求扼要、中肯及避免过度琐细； 建设性的报告应能使受查者或者机构整体乐于接受并采取改善措施，报告内容及语气应当适当斟酌； 时间性的报告要求即时发现报告，以使适时采取有效措施； 七、稽核报告的沟通：内部稽核人员在发出终结书面报告前，应将结论及建议先与适当管理阶层讨论，但舞弊稽核不在此限； 结论及建议的讨论，通常系终结会议时或稽核工作中进行。此外，稽核报告之草稿应先照会受查单位主管。讨论及照会之目的，在于受查者有机会对待定事项加以澄清，及对发现、结论与建议表示看法，以避免稽核人员误解事实或作不实表达； 参与讨论人员，可能因组织及报告之性质不同，通常除受查单位主管外，亦包括熟悉详细作业者及其他有权采取改善措施者； 八、稽核报告的内容 稽核报告的内容可能因组织或稽核形态等不同而异，但至少应包括稽核的目的、范围及结果。结果可能包括发现、结论（意见）及建议。通常在高级管理阶层要求或稽核人员认为必要时始提出稽核意见； 目的应叙明执行此次稽核之原因所要达成之事项； 范围应叙明稽核对象及项目。必要时可包括稽核涵盖之期间、稽核程序、抽查程度、及未列入稽核之相关活动项目； 稽核发现应叙明所查得之事实，以支持稽核结论及建议，或避免产生误解； 结论（意见）系稽核人员就所检查活动项目之发现，评估其影响，表达其整体看法。例如：营运或专案计划的目标是否与组织目标相符；所检查之活动项目是否有效执行； 建议应基于稽核的发现，用以促请管理阶层采取改善的行动。稽核人员可能建议改正缺失或增进绩效之方法，亦可能仅建议进一步调查或研究； 稽核发现通常系经由比较[标准]与[情况]所得到之结果。比较之结果若存在差异，应分析其[真因]及评估之[影响] 标准：用以评估或验证之基准、尺度、或期望； 情况；检查过程所发现之事实证据； 真因：预期情况与实际情况产生差异的原因； 影响：由于实际情况与标准不同，对受查单位或机构整体可能造成之风险与损失； 稽核报告亦包括背景资料及摘要； 背景资料可能包括受查单位之名称及职能、上次报告有关发现及建议之现况、此次稽核之缘由或由其他相关解释性资讯； 摘要之撰写应力求将报告内容扼要及均衡之表达，避免主导； 九、平衡