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内部控制体系论文内部控制环境论文：论企业内部控制体系的建设 摘要:内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的顺利进行和企业经营管理水平的提高有着十分重要的作用。本文从我国企业内部控制体系的现状出发，分析了我国企业在内部控制上存在的不足和内部控制体系建设的必要性和建设原则，最终得出了建设完善的内部控制体系的一些措施。 关键词:内部控制体系 风险机制 内部控制环境 内部控制体系是现代企业对其经济活动进行管理所采取的一种管理方法，它是企业有效管理体系中最重要的组成部分。在市场经济中，任何一个企业，不论其规模大小、性质如何，都需要依据自身企业的特点建立必要的内部控制体系。健全完善的内部控制体系对于完善法人治理结构、防范经营风险、规范企业行为有重要的意义。 一、企业内部控制体系现状 我国企业内部控制体系建设，从总体上来看是：国有企业比不上非国有企业；国有小企业比不上大、中型企业。之所以会出现这样的状况，主要是因为产权的问题的存在，在明晰产权的影响下，非公有制经济体在内部控制体系建设上虽没有一般大型国企搞得好，但管理者却很用心的去完善内部控制体系。 (一)内部控制环境有待改善 首先是企业的内部控制意识观念淡薄，突出反映在两个方面：一是有相当多的企业没有建立内部控制体系；二是建立了内部控制体系的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上给人看”的表面文章上。其次企业治理结构跟不上经济的发展形势，缺乏有效地相互制衡的治理机制和监督机制，很多公司虽然在形式上建立了公司治理机构，但内部人控制现象严重。 (二)缺乏有效的风险评估机制 风险管理是企业内部控制体系的重要组成部分，也是内部控制体系发挥作用的重要领域之一。在市场经济环境下，风险是客观存在的，是不能够被消除的，企业作为最重要的市场主体，必然会面临着各种风险。随着经济全球化程度的加深，企业面临的风险越来越广泛，风险的程度越来越深，客观上要求企业建立完善的风险评估机制，为企业风险决策提供支持。但是，我国企业就是缺乏这种机制，企业管理组织中没有风险评估委员会或者形同虚设，造成在没有可行性论证的情况下随意决策。 (三)缺乏有效的控制活动 在我国部分企业中，或者不存在内部控制活动，或者即使存在所谓的政策和程序，也是名存实亡，没有人去执行、考核、检查，或者只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差，控制活动未实际发挥其作用。 (四)内部信息传递不畅 许多企业正是由于缺乏一个畅通有效的信息沟通和传递渠道，使得很多对企业有影响的信息不能够及时传达到企业的各个部门，内部控制制度实施情况和存在的问题并没有反馈到领导层，违规行为没得到及时纠正，从而导致内部控制制度执行无效。 二、构建内部控制体系的必要性和建设原则 (一)构建完善的内部控制体系的必要性 1、建立健全现代企业制度的客观要求 建立健全企业内部控制体系，是建立健全现代企业制度，完善法人治理结构，实现企业经营机制转换的客观要求。为加强内部管理，提高经营效率，现代企业制度明确要求企业要权责明确，建立相互制约、相互制衡的内部治理机制。 2、适应全球经济一体化的迫切要求 随着社会化大生产进程的加快以及现代科学技术的进步，信息技术高速发展，全球经济一体化的进程加速，企业所面临的风险在逐步加大。为应对日益严峻的国际形势，适应全球化的趋势，我国企业需要建立健全有效地内部控制体系，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。 3、企业实现有效经营的主要动力 健全有效的内部控制体系，通过利用会计、统计业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以最大效益实现企业的经营目标，推动企业的快速发展。 (二)企业内部控制体系的建设原则 内部控制体系建设的总体原则是：以现存的内部控制理论为指导，严格遵循内部控制法规，结合企业管理实际。 1、相互牵制原则 相互牵制原则是指在一项完整的经济业务活动中，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。在横向上，至少需要由彼此独立的两个部门或人员办理；在纵向上，至少需要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节。 2、整体结构原则 一个完整的内部控制体系，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并保证企业的各项业务和部门都被覆盖。因此，需要各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构。 3、成本效益原则 从企业实施内部控制的目的来看，企业建设内部控制体系的目的就是为了降低企业的经营管理成本、防范企业的经营管理风险等。因此，企业在建设内部控制体系时所需要花费和消耗的财力物力需要与因此而产生的经济效益之间保持适当的比例。 4、有效性原则 有效性是内部控制的精髓，如果