初级经济法个税部分公式整理.docxVIP

稿酬所得、劳务报酬所得和特许权使用费所得 应纳税额计算的异同（单位：元） 收入稿酬所得劳务报酬所得特许权使用费所得2000（2000-800）×14%=168（2000-800）×20%=240（2000-800）×20%=24060006000×（1-20%）×14%=6726000×（1-20%）×20%=9606000×（1-20%）×20%=9603000030000×（1-20%）×14%=336030000×（1-20%）×30%-2000=520030000×（1-20%）×20%=4800对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收；劳务报酬加成征税采取超额累进办法。 个人所得税税率表（劳务报酬所得适用） 级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000～50000元的部分3020003超过50000元的部分407000①劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； ②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 应纳税所得额≤20000元 ①每次收入额≤4000元 应纳税额=（每次收入额-800）×20% ②每次收入额≥4000元 应纳税额=每次收入额×（1-20%）] ×20% （3）应纳税所得额＞20000元（加成征收） 应纳税额= [每次收入额×（1-20%）]×适用税率-速算扣除数 2.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。 3.应纳税额的计算 （1）计算公式（P285） ①每次收入额≤4000元 应纳税额=（每次收入额-800）×14% ②每次收入额≥4000元 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×14% （2）每次收入的确定（P282） ①再版 同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 ②先后连载、出版 同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。 ③连载 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 ④预付或分次支付稿酬 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 ⑤添加印数 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 2.税率：20%（P276） 3.应纳税额 （1）计算公式（P285） ①每次收入额≤4000元 应纳税额=（每次收入额-800）×20% ②每次收入额≥4000元 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20% （2）每次收入的确定（P282） ①以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次； ②如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 股息红利所得 1.应纳税所得额 （1）持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额； （2）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额； （3）持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。 企业促销展业赠送礼品的个人所得税处理 具体情形个人所得税处理企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务不征收个人所得税企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得十二、公益性捐赠支出的个人所得税处理（★★★）（P281） 1.一般情况：≤应纳税所得额的30% 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除 情形能否扣除扣除方法注意事项公益性捐赠√限额扣除扣除限额=应纳税所得额×30%全额扣除（1）向红十字事业的捐赠 （2）向农村义务教育的捐赠 （3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠 （4）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金