2-裴总：天士力集团财务控制框架201101026.pdf

构建完善的 企业集团财务控制框架 ——天士力集团财务控制实践 天士力集团财务总监 裴富才 2011年10月26日 中国企业集团财务控制为什么难？ 集团所属公司 数量多 跨地区，跨国家 发展历史短 跨行业 规模差距大 理论支持欠缺 投资层次多 管理实践在摸索 缺乏坚实的基础 业务发展不稳定 企业集团财务控制的 两难境地和控制目标 一放就乱——放而不乱 一收就死——控而不死 天士力集团介绍 天士力集团创始于1994年5月，集团公司成立于2000年3月。 天士力集团控股的天津天士力制药股份有限公司于2002年8月23日在上海证券交易所 挂牌上市。 天士力集团实施一个核心（制药业为核心）带两翼（以健康产业、健康管理为两翼） 的产业发展战略。 天士力集团实施全面国际化战略，在美国、日本、荷兰、俄罗斯、马来西亚、印尼、 越南和非洲地区发展国际业务。 集团目前拥有74家合并范围的控股公司，拥有参股公司10家，托管公司7家。 天士力集团2010年汇总主营业务收入104亿元，总资产140亿元。合并主营业务收入 60亿元，合并总资产86亿元。 天士力集团财务控制的典型意义 天士力集团的财务控制 ? 是从无到有逐步建立和完善的。 ? 是从小到大逐步建立和完善的。 ? 是在产业跨行业的环境下建立起来的 ? 是在子公司众多的基础上建立起来的。 ? 是在子公司控股比例多样的基础上建立起来的。 ? 是在多层次投资关系的基础上建立起来的。 ? 是在子公司规模差异很大基础上建立起来的 ? 是在国内和国际业务共同发展的基础上建立起来。 ? 是在子公司跨度空间很大的基础上建立起来的。 ? 是在业务快速发展中建立起来的 ? 是在外部严格监管环境中建立起来的。 第一部分：天士力集团的财务控制框架 第二部分：天士力集团财务控制的特色 第一部分 天士力集团的财务控制框架 解决下列问题 ? 什么是企业集团财务控制？ ? 谁来控制？ ? 控制谁？ ? 控制什么？ ? 控制到什么程度？ ? 如何控制？ 天士力集团的财务控制框架 财务控制模式 财务控制要素 财务控制概念 一、天士力集团财务控制概念体系 1、统一对企业集团的认识 ? 企业集团的基本特征 1. 资源的聚集整合性与管理协同性，是企业集团的首要特征 2. 企业集团必须有若干个独立的企业所组成 3. 企业集团必须有一定的纽带把若干企业联结在一起。产权是最 主要的联结方式。 4. 企业集团必须以一个具有法人地位，拥有相当经济实力，并发 挥着投资中心功能的企业为核心 5. 企业集团本身不是法人，而是由多个法人构成的企业联合体 企业集团的成员公司 企业集团 ? 核心公司——集团公司本身 ? 全资公司——100%持股 ? 控股公司——50%及以上持股 ? 关联公司——20%至50%以下持股 ? 参股公司——20%以下持股 ? 其他公司——没有严格产权关系，但实际实施管理和控 制的公司 2、统一对财务和会计的认识 ? 会计：一个信息系统 ? 财务：一个管理系统 ? 财务和会计：一个控制系统 ? 财务和会计在理论上是可以分为两个独立学科的，但在 实践中，是综合在一起的。 ? 为了论述方便，我们把财务和会计合起来称作财务管理。 企业财务管理的职能 信息 控制 筹划 经营 控制是财务最重要的职能 从财务系统投入的资源，涉及的范围来看，信息和控制大于 筹划和经营。但信息是为控制服务的。 筹划和经营的价值可明确计量，价值有时巨大。但筹划和经 营的过程和结果必须进行控制。 3、统一对财务控制的认识 ?内部财务控制是对财务活动的控制，是财务人员 实施的控制，也是利用财务手段进行的控制。 ?内部财务控制的主体是一组织或单位的财务人员 为主导的，但同时包括董事会、监事会、管理层 及其他员工在内的全体人员。 ?内部财务控制不能仅理解为财务部门实施的控制。 财务控制的层次 ? 内部财务控制从实施的主体来区分，可以分为所有者控制、经营 者控制、管理者控制、执行者控制。 ? 从企业集团实施的内部财务控制来看，主要是企业集团作为投资 主体，对投资的子公司实施的控制。 ? 集团的财