2015中级经济师考试《财政税收》知识点11-6.pdf

优质教育 成功之路 第六章 所得税制度 第一节 企业所得税 一、了解企业所得税的概念 二、掌握企业所得税的纳税人 1.基本界定 企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 2.居民企业和非居民企业的划分 居民企业——单一具备原则：登记注册地或实际管理机构其一在中国 三、征税对象 1.企业的各项所得 居民企业：全面纳税义务;非居民企业：有限纳税义务 2.所得来源地的确定原则 所得类型 所得来源的确定 销售货物所得 按照交易活动发生地确定 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 不动产 按照不动产所在地确定 转 让 财 产 所 动产 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 得 权益性投资资 按照被投资企业所在地确定 产 股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 优质教育 成功之路 利息、租金、特许权使用费所 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所 得 地确定 其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定 四、熟悉税率 税 种类 适用范围 率 法 定 税 （1）居民企业 25% 率 （2）在中国境内设有机构、场所且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业。 20% 符合条件的小型微利企业 优 惠 税 国家重点扶持的高新技术企业 l5% 率 技术先进型服务企业 10% 预提所得税税率 五、掌握计税依据—???应纳税所得额 (一)应纳税所得额的计算原则 1.权责发生制 2.税法优先原则 (二)应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 (三)亏损弥补 亏损：按税法计算的亏损 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 优质教育 成功之路 年。 (四)清算所得 清算所得=全部资产可变现价值或者交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益 (五)非居民企业应纳税所得额的计算 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 六、掌握收入确认 1. 区分不征税收入和免税收入 1.财政拨款 不 征 税 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 收