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如何对事业单位出纳工作认识
如何对事业单位出纳工作的认识
摘要:随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快,财会制度改革也不断深化。出纳作为第一手会计信息的收集者,其地位和作用在现代财务管理中日益重要,轻视出纳工作,是财务管理的一大误区。本文在分析出纳工作的重要性同时,提出了几点粗浅的见解,目的在于提高出纳工作的质量,使其在财务管理中起到应有的作用。
关键词:出纳;工作规范;不相容
出纳工作是会计工作中不可分割的一部分,而事业单位的出纳虽然没有企业单位出纳的工作项目多,业务量大,但事业单位在预算执行过程中所发生的现金收付业务,都由出纳人员经管办理,这项工作貌似简单,其实责任重大,而且涉及不少学问和技术问题,所以做好出纳工作,对搞好会计核算、加强财务管理、确保资金的安全和完整,具有重要的现实意义。如何做好事业单位的出纳工作,笔者根据多年的工作实践,略谈几点体会。
一、出纳的涵义和地位
顾名思义,出即支出,纳即收入。具体地讲,出纳是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
出纳是财会部门整体中一个重要的组成部分,过去人们误认为出纳是边缘岗位,只管单位资金的收支,也就是只管钱,整个财务管理中没有会计重要,其实,这是错误的。出纳人员的工作内容涉及到多方面的经济利益,具有很强的原则性,必须有具体的岗位责任对其行为进行规范和约束,而出纳人员也应在明确工作任务和岗位责任的基础上,保证出纳工作的质量。出纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员,二者的地位应当是平等的,相互制约的,只不过现金日常流动性很大,是具有特殊财富功能的货币符号,需要有专人管理,而会计员专管账务,二者分工协作,相互配合、相互制约,是共同搞好财务管理的有机整体。
二、出纳工作的特点
1.自律性。出纳是一项极为特殊的职业,它整天接触的是大把大把的金钱,成千上万的钞票,真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德,很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较,出纳人员更应用严格的行为准则来约束自己、控制自己;用道德观念自觉地抵制自己的不良欲望,遵纪守法,尽职尽责。这就决定了出纳人员必须做到“常在河边走,就是不湿鞋”。
2.专业性。要做好出纳工作,一方面要经过一定的职业技能教育和业务能力培训,能够处理一般会计事务的财会专业基础知识;另一方面也要具备高超的专业技能、过硬的本领以及较强的数字运算能力。出纳工作需要很强的操作技巧,打算盘、用电脑、填票据、点钞票等,都需要深厚的基本功。“台上一分钟,台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。
3.时效性。出纳工作具有很强的时间性,事业单位的出纳对上缴财政专户的时间要求更胜一筹,必须按规定将应缴预算款项及时、足额上缴国库。对于未达到缴款起点或需要定期清缴的,应及时存入银行存款账户。所以说,对出纳人员何时办理现金和银行存款的收付结算,何时发放工资,何时核对银行对账单等,都有严格的时间要求。库存现金必须做到日清月结,每天都要盘点、核对。银行存款要定期进行对账,保证账实相符。一旦出现失误,能及时发现,尽早查找出原因,并及时调整,把握弥补的最佳时机。
三、规范操作程序,遵守工作纪律,强化会计监督
出纳是会计工作规范的实施者,在工作中,必须严格按照现金及银行管理规定,遵守结算纪律,确保现金及银行存款收付的合理、合规、合法。 有效组织现金及银行存款的收支,正确计算收付现金及银行存款的金额,避免错收或误付等一些违法行为的发生。建立良好的会计工作秩序使记账、算账、报账工作符合国家统一会计制度的要求,逐步实现会计基础工作规范化,制度化,科学化。即使会计审核过的凭证出纳人员也要复核,然后实施收付,程序才算结束。实行会计人员岗位责任制,明确权限,充分发挥会计的监督职能。
四、确保不相容职务分离控制
1.货币资金支付的审批与执行。按规定审批人应根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,出纳人员根据经过审批的报销凭证予以支付。其支付的审批与执行应当互相分离,以防相关人员利用职务之便,造成货币资金的流失,以此来堵塞报销漏洞,加强对费用支出的管理。
2.出纳与会计职务分离。出纳与会计的职务分离也就是通常所说的钱账分管。出纳人员主要是负责货币资金的收支和银行结算业务、单据的编制以及日记账的记录,根据已经办理完毕的收付款凭证,逐步顺时登记现金日记账或银行存款日记账,会计人员主要负责货币资金业务的处理以及有关凭证、总账、报表的编制等。此外,出纳人员和会计人员的工作还是具有内在稽核关系,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
3.库存现金的保管与盘点清查。出纳人员在每个工作日结束后应结算出余额,都要清点库存现金,并与现金日记
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