小企业所得税年度纳税申报鉴证汇报的说明.docVIP

企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明 （此说明仅供参考具体纳税调整情况根据被鉴证单位实际情况详细描述） 我们接受委托，对被鉴证单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下： 第一部分 主要会计政策 一、执行小企业会计制度纳税人范本 （一）执行《小企业会计制度》及有关规定。 （二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。 （三）会计核算方法：按照《小企业会计制度》的规定制订并实施。 1.成本结转方法为××； 2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 3.低值易耗品采用××摊销法。 （四）记账本位币为人民币。 二、执行企业会计制度纳税人范本 （一）执行《企业会计制度》及有关规定。 （二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。 （三）会计核算方法：按照《企业会计制度》的规定制订并实施。 1.成本结转方法为××； 2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 3.低值易耗品采用××摊销法； （四）记账本位币为人民币。 三、执行企业会计准则纳税人范本 （一）执行《企业会计准则》及有关规定。 （二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。 （三）会计核算方法：按照《企业会计准则》的规定制订并实施。 1.成本结转方法为××； 2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。 3.低值易耗品采用××摊销法。 （四）记账本位币为××。 四、执行事业单位会计制度纳税人范本 （一）执行《事业单位会计制度》及有关规定。 （二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。 （三）会计核算方法：按照《事业单位会计制度》的规定制订并实施。 （四）记账本位币为人民币。 五、执行民间非营利组织会计制度纳税人范本 （一）执行《民间非营利组织会计制度》及有关规定。 （二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。 （三）会计核算方法：按照《民间非营利组织会计制度》的规定制订并实施。 （四）记账本位币为人民币。 六、执行分行业会计制度纳税人范本 （一）执行分行业会计制度及有关规定。 （二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。 （三）会计核算方法：按照分行业会计制度的规定制订并实施。 成本结转方法为××； 固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 低值易耗品采用××摊销法。 （四）记账本位币为人民币。 第二部分 鉴证事项形成原因 ××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。 第三部分 鉴证事项说明 一、利润总额计算的鉴证 经鉴证，被鉴证单位××年度利润总额××元，具体数据如下。 （一）主营业务收入 经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下： 1．××年度的账面金额××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元； 2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元。 （二）其他业务收入 经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下： 1．××年度的账面金额××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元； 2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元。 （三）视同销售收入 ××年度被鉴证单位的视同销售收入××元，其中：非货币性交易视同销售收入××元，货物、财产、劳务视同销售收入××元，其他视同销售收入××元。 1. 我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入，按下列方法进行鉴证： （1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。 收到补价方，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。 或（1）被鉴证单位是执行《企业会计准则》的纳税人，仅对不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换确认视同销售，以账面价值为基础计算视同销售收入金额。 收到补价方，按换出资产账面价值，加上收到补价后的之和，确认视同销售收入。 （2）经鉴证被鉴证单位××年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。 2. 我们对被鉴证单位发