小企业所得税年度纳税申报表[B类]填报的说明.docVIP

PAGE  －PAGE 8－ 企业所得税年度纳税申报表(B类)填报说明 一、本表为按照核定征收管理办法中核定应税所得率和核定应纳所得税额方式缴纳企业所得税的居民纳税人在年度申报缴纳企业所得税时使用。核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算分别填写。 二、本表表头项目： 1、“税款所属期间”：纳税人填报的“税款所属期间”为公历1月1日至12月31日。 纳税人年度中间开业的纳税人填报的“税款所属期间”为实际生产经营之日的当月1日至12月31日。 纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 纳税人年度中间开业且年度内中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3、“纳税人编码”：填报地税机关核发的纳税人编码号码。 4、“纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。 三、具体项目填报说明 1、第1行“收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计取得的各项收入金额，其中纳税人按照税法规定可享受的不征税收入、免税收入、减计收入从该行中减除后填报。 2、第2行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 3、第3行“应纳税所得额”：填报计算结果，其中纳税人按照税法规定可享受所得减免优惠的金额在本行中减除后填报。计算公式：应纳税所得额≤第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定的应税所得率”。 4、第4行 “成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计发生的各项成本费用金额。 5、第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 6、第6行“应纳税所得额”：填报计算结果，其中纳税人按照税法规定可享受所得减免优惠的金额在本行中减除后填报。计算公式：应纳税所得额≤第4行 “成本费用总额”÷（1-第5行“税务机关核定的应税所得率”）×第5行“税务机关核定的应税所得率”。 7、第7行“经费支出总额”：按照经费支出换算收入方式缴纳所得税的纳税人填报此行。填报累计发生的各项经费支出金额。 8、第8行“经税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 9、第9行“换算的收入额”：填报计算结果。计算公式：换算的收入额=第7行“经费支出总额”÷（1-第8行“税务机关核定的应税所得率”）。 10、第10行“应纳税所得额”：填报计算结果，其中纳税人按照税法规定可享受所得减免优惠的金额在本行中减除后填报。计算公式：应纳税所得额≤第8行“税务机关核定的应税所得率”×第9行“换算的收入额”。 11、第11行 “税率”：填写《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定的25%税率。经济特区企业按照国税发[2007]39号文规定的税率填写。 12、第12行“应纳所得税额” 按照收入总额核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额” ×第11行“税率” 按照成本费用核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额” ×第11行“税率” 按照经费支出换算应纳税所得额的纳税人，应纳所得税额=第10行“应纳税所得额” ×第11行“税率” 实行核定税额征收的纳税人，填报纳税人按照实际经营额计算的实际税额或税务机关核定的应纳所得税额。 13、第13行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，第13行≤第12行。包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。本行＝附表一《税收优惠明细表》第33行“减免税合计”＋第40行“抵免所得税额合计”。 14、第14行“已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。 15、第15行“应补（退）所得税额” ：填报计算结果。计算公式：应补（退）所得税额=第12行“应纳所得税额”-第13行“减免所得税额”-第14行“已预缴的所得税额”。 企业所得税年度纳税申报表（B类） 附表一《税收优惠明细表》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行核定征收办法中的应税所得率征收方式的企业所得税居民纳税人填报。 二、填报依据和内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，填报本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免税和抵免税额。 三、有关项目填报说明 （一）免税收入 1.第2行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 2.第3行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”：填报居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益，不包