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电子商务与税收;题目;电子商务与税收的概念 ;电子商务与税收的概念;税收：是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。 税收这一概念的要点可以表述为五点：1.税收是财政收入的主要形式；2.税收分配的依据是国家的政治权力；3.税收是用法律建立起来的分配关系；4.税收采取实物或货币两种征收形式；5.税收具备强制性、无偿性和固定性三个基本特征。 税收具有三种主要职能：1.筹集国家财政收入是税收的基本职能。国家凭借政权，运用税收从国民收入中提取一部分社会纯收入，以保障国民经济的再生产。2.经济的职能。税收在筹集国家收入的同时，可以调节社会资源在不同经济成分，不同地区，不同单位和个人之间的分配，以实现社会发展的经济目标。3.监督职能。税收分配涉及生产、流通、分配各个领域，通过收入增减，税源变化灵敏地反映国民经济的发展变化趋势，并以各种有效措施促进社会生产的正常进行。;虚拟货币征税; 一种观点认为：“税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。它体现着国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。” 另一种观点认为：“税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。” 税收的三性：指税收具有强制性、无偿性和固定性。 税收的强制性指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性指国家征税以后纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。税收的固定性指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的纳税人、课税对象及征收比例等都规定下来，以便征纳双方共同遵守。 ;缴税应该 减税也应该！; 下一个 电子商务与税收的关系 ;电子商务与税收的关系 莫建炯;电子商务三种形式(税收挑战性) 1、电子商务作为远程销售有形产品的方式 2、电子商务作为远程提供服务的方式 3、通过电子商务销售数字产品 ? 电子商务作为远程销售有形产品的方式 即互联网作为有形产品的交易场所而存在，互联网上实现的仅仅是查看商品目录，发出订单等，有形产品的配送仍通过传统的运输渠道进行。通过互联网定货和传统的以电话、传真方式定货只是形式上的差别，该种交易形式对税收的影响极其有限。 ? 电子商务作为远程提供服务的方式 即使用电子媒介从遥远的地方提供服务，包括通过电话、传真，因特网技术提供信息服务。从税收角度看，各种媒介的区别是不重要的，其差别也仅仅是信息传送技术的差别。 ;通过电子商务销售数字产品 即将图表（静态和影像的）、文本或声音转化为数字形式，对同样信息的数字版本加以传送或销售纯数字产品（如电脑程序）等。购买数字产品的顾客用他们自己的设备（计算机、MP3播放器等）重建这些文件、图片、影像、文本或音乐，进而直接拥有纯数字信息。由于该种电子商务形式所有的交易流程（订货、付款、传递）都是在互联网上进行的，脱离了传统的物流配送系统，该种形式的电子商务才是一种真正的交易革新，才对传统税收形成一定的挑战。 ? 电子商务与流转税的关系 从电子商务的三种具体形式来看，前两种形式，电子商务只是作为一种交易媒介革新的方式而存在的，互联网作为有形物品、劳务的交易场所，其税务处理措施与其他的货物交易场所（电话、传真方式）中所采取的税务处理方案是大体相同的。而真正引发问题的是以电子方式传送数字产品的电子商务，即所谓的在线交易（on—line traction）所引发的税收问题。 ;网上销售数字产品引发的问题 1．如何区分国内销售和出口销售 2．如何对进口数字产品征税 如何区分国内销售和出口销售 许多流转税（如增值税、消费税）都对出口实行零税率（或免税），在有形货物的情况下，由货物的运送地点或邮寄地址可以很容易地判定该批货物是国内销售或出口销售，但是，在线交易中的网上定购者是国内还是国外却无从得知了。国际互联网服务提供商（ISP）的任何用户都可以拥有一个无国籍地址，技术上，网上销售商不可能通过目的地址确定某笔销售是出口还是国内销售，这样就无法确定某笔数字产品的销售是免税还是要承担税负。 ?;如何对进口数字产品征税 数字产品如果以有形方式（如光盘、磁盘或CD）进口，在通常情况下是要征收进口关税和国内流转税的。但如果这些产品通过网上订购和下载使用，就可以逃避对进口征税的海关和邮局的检查。在过去，技术限制