5章节银行贷款业务核算.pptVIP

第五章 商业银行贷款业务的核算 一、贷款业务概念 概念：贷款是贷款人（商业银行）对借款人提供的并按照约定利率和期限还本付息的一种信用活动。 意义：贷款业务是商业银行的主要资产业务之一；也是银行资金运用的主要形式。 二、分类 按贷款期限：短期贷款、中期贷款、长期贷款 按还款方式：一次性偿还的贷款和分期偿还的贷款 按贷款对象：公司贷款和个人贷款 按贷款的保障条件：信用贷款、担保贷款和票据贴现 按自主程度不同：自营贷款、委托贷款 按贷款的质量和风险程度：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失贷款 第二节 信用贷款的核算 一、含义 信用贷款——是指完全凭借借款人的信用发放 的贷款。 我国商业银行发放信用贷款，一般而言只能限于短期流动资金贷款，同时必须满足以下条件： (1) AAA级企业； (2) 资产负债率在60％以下； (3) 流动比率在150％以上； (4) 无逾期贷款和应付未付利息； (5) 经营效益好 二、核算 发放 到期收回 到期时，申请贷款展期 申请—— 批准——批注 不进行账务处理 借：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户 贷：吸收存款----活期存款——XX单位户 借：吸收存款----活期存款——XX单位户 贷：贷款--- xx单位短期（或中长期）贷款户 贷款逾期 【例】4月1日，甲公司因采购资金不足，向建设银行申请短期信用贷款10万元，期限为2个月，年利率为6%，银行同意贷款。 4月1日 借：贷款—甲单位短期贷款户 100 000 贷：吸收存款—活期存款——甲单位户 100 000 若6月1日，甲公司如数归还本金。 借：吸收存款—活期存款——甲单位户 100 000 贷：贷款—甲单位短期贷款户 100 000 若6月1日，甲公司只归还了7万元，其余3万元逾期至6月30日收回。 借：吸收存款—活期存款——甲单位户 70 000 贷款—甲单位逾期贷款户 30 000 贷：贷款—甲单位短期贷款户 100 000 6月30日 借：吸收存款—活期存款——甲单位户 30 000 贷：贷款—甲单位逾期贷款户 30 000 借：贷款---xx单位逾期贷款户 贷：贷款---xx单位贷款户 第三节 担保贷款的核算 一、抵押贷款 抵押贷款是担保贷款的一种，是银行要求借款人提供一定的抵押品作为物质担保而发放的一种贷款，借款人若到期不能偿还贷款，银行有权依法处置抵押品。并从所得价款中优先收回贷款本息，抵押贷款最长不超过5年，一般按照抵押品的50%-70%发放贷款，不能展期。 账务处理 发放贷款 同时对抵押物进行表外登记 收入：待处理抵押品-XX单位户 贷款到期收回 同时销记表外科目 借：贷款——XX抵押贷款户 贷：吸收存款---活期存款——XX户 借：吸收存款——活期存款——XX户 贷：贷款---XX抵押贷款户 利息收入---抵押贷款利息收入 到期收不回 A.将抵押品作价入账 B.出售抵押品 （1）净收入抵押贷款(本+息)，多余款归还抵押人； 借：库存现金 贷：贷款--XX逾期贷款户 应收利息 其他应付款—抵押人 借：贷款--- xx逾期贷款户 借：应收利息 贷：贷款---xx抵押贷款户 贷：利息收入 借：固定资产 贷：贷款---XX逾期贷款户 应收利息 （2）抵押贷款(本)净收入抵押贷款(本+息) 收回本金和部分利息： 借：库存现金 贷：贷款--- XX逾期贷款户 应收利息 二、保证贷款 借款人申请借款时应向银行提供由保证人签署的保证书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同，然后发放贷款。 （一）发放贷款 借：贷款——XX保证贷款户 贷：吸收存款---活期存款——XX户 （二）贷款到期，归还贷款 借：吸收存款——活期存款——XX户 贷：贷款——XX保证贷款户 利息收入