财务基础规范2010-14.23.pptVIP

中国联合水泥集团有限公司2010年11月份财务工作会议;年度审计要求 会计基础规范 企业内部控制基本规范;6月份 审阅 12月份 年度审计 填报审计明细表，引出账套 对于只有在建项目的企业，不会产生损益表 ;审计明细表逐级审查后，由公司统一提交 及时进行往来对账，保证合并抵消完整 现场注意沟通，报告审计师意见 提前准备好对账单、余额调节表、贷款卡信息 一般借款资本化，需要符合要求，并提供证据 存货盘点安排在资产负债表日，会计师参与;特别强调： 1、提供特殊资料，需向公司通报 2、审计明细表未通知前，不得擅自提供 3、对于审计报告出具与否、审计报告意见类型，必须报告公司，在公司层面沟通，没有自主权 ;《会计基础工作规范》 （财会字【1996】19号文件）下发 总则 会计机构和会计人员 会计核算 会计监督 内部会计管理制度 附则;重点强调： 1、会计机构和会计人员 会计机构负责人、会计主管人员： 具有会计专业技术资格 （会计师或）以上 主管一个单位或一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年 会计人员： 具有会计从业资格证书——必须条件 每年用一定时间进行学习和培训（按时参加会计人员继续教育）; “内部牵制”制度 出纳不兼管稽核、会计档案保管、收入费用债权债务账目登记 “回避”制度 单位领导人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管 会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得担任出纳 直系亲属：夫妻关系、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲;会计交接 会计人员工作调动或离职，必须将工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。 临时离职或因病，必须指定有关人员接替或代理，并办理移交手续。 单位撤销时，必须留有会计人员协同办理清理工作，编制决算。;办理移交前，须做的工作： 已受理未填制凭证的，要填制完毕 对未了事项，写出书面材料 编制移交清册（凭证、账簿、报表、印章、现金、发票、文件、软件及密码……） 办理交接手续要有监交人负责监交（一般人员、负责人） 交接完毕，交接双方及监交人须签字盖章 移交清册一式三份（交接双方、存档） ; 存在问题： 人员配备不齐， 岗位职责、权限不明确 岗位设置不全;2、会计核算 提供合法、真实、准确、完整的会计信息 会计年度：1月1日——12月31日 其他月度25日结账； 6月30日、12月31日结账 会计核算规范执行《中国联合水泥会计核算手册》 填制凭证 会计凭证（除结账和更正错误）后面须附原始凭证 原始凭证不得外借，可以复印 原始凭证遗失，须取得原单位该有公章的证明，经批准后代替 会计报表 按时报出;3、会计监督 会计机构、会计人员对经营活动进行监督 对实物、款项建立财产清查制度，保证账实相符 4、内部会计管理制度 内部牵制制度 财产清查制度 收支审批制度;《企业内部控制基本规范》 （财会[2008]7号文件）下发 总则 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 附则;重点强调： 1、控制措施——不兼容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制;不兼容职务分离控制—— 不得由一人办理货币资金业务的全过程 例：会计与出纳分离、支票保管与印章保管分离、财务章与人名章保管分离 不得由同一部门或个人办理合同业务的全过程 例：条款订立职务与法律顾问职务分离、合同谈判与合同 定价职务分离、合同履行与收付款职务分离 不得由同一部门或个人办理固定资产采购的全过程 例：采购与验收职务分离、付款审批与付款执行职务分离、采购与入库职务分离;2、现金和银行存款控制 办理资金业务的人员定期进行轮岗 建立资金授权制度和审批制度（申请—审批—复核—办理支付） 核定库存现金限额，严禁超过库存