银行会计讲座7[外汇业务的核算].pptVIP

外汇业务的核算; ; ; ; ; “外汇买卖”业务的帐务核算 一、汇率 银行在办理外币兑换时，通过“货币兑换”科目核算，使用特定的货币兑换科目传票和货币兑换科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。; 汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。; 在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。 目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制，即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间价。;二、“货币兑换”科目的核算 （一）、“货币兑换”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为￥8260元。这笔业务按外汇分账制要求，编会计分录为：借：现金 USD 1000 贷：现金 ￥8260; 通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改变如下：借：现金 USD 1000 贷：货币兑换——钞买价826％ USD 1000 借：货币兑换——钞买价826％ ￥8260 贷：现金 ￥8260; 3、反映 “货币兑换”科目各种外币买卖轧差后的余缺情况。 （1）、当“货币兑换”科目各原账表现为贷方余额时表示有外汇头寸敞口，表示买入大于卖出，即有结余，俗称为“多头”。 （2）、当“货币兑换”科目各原账表现为借方余额时，表示卖出大于买入，即是缺余，俗称“空头”。;银行月末或年末根据汇率的变化对货币兑换科目进行损益结转，应将“货币兑换”科目的借方和贷方外汇余额，按资产负债表日牌价折算成本币，并于该科目初始本币金额对比，根据二者的差额筭出获得益价或损失多少，转入“汇兑损益”科目。在各货币折合本币与本币合并的资产负债表上“货币兑换”科目应无余额。 （二）“货币兑换”科目的用法 ;例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民币，钞买价为808％，会计分录为： 借：现金 US$ 100 贷：货币兑换——钞买价 808％ US$ 100 借：货币兑换——钞买价 808％ ￥808 贷：现金 ￥808;;（三）“货币兑换”分户账 货币兑换分户账是一种特定格式的帐簿，它把人民币和外币金额分别记在一张账页上，帐簿格式由买入、卖出、结余3栏组成，每一栏各由外币、牌价、人民币3小栏组成。下表为外汇买卖科目分户账格式。; 外汇存贷款业务的核算 一、外汇存款的种类 1、企事业单位、外事机构和团体的外汇存款为甲种外汇存款； 2、境外个人的外汇存款为乙种外汇存款； 3、境内个人的外汇存款为丙种外汇存款；;个人外币存款可分为现钞户和现汇户，现汇户可直接支取汇出，现钞户可直接支取现钞，现钞户须经钞买汇卖处理方可支取汇出。; 二、外汇存款业务的核算 1、以甲种外汇活期存款为例 （1）直接以外汇存入的。例如，以国外汇入汇款或全国联行转汇款存入时，会计分录为： 借：汇入汇款 外币 贷：外汇活期存款 外币;（2）以外币现钞存入现汇户，必须经过钞买汇卖的处理。 例如：某企业将1000美元现钞存入其现汇帐户中，当天钞买价为808％，汇卖价830％。其会计分录为：;会计分录为： 借：现金 USD 1000 贷：货币兑换（钞买价） USD 1000 借：货币兑换（钞买价） ￥8080 贷：货币兑换(汇卖价）￥8080 借：货币兑换（汇卖价）USD 973.5 贷：活期外汇存款 USD 973.5;2、支取的核算。 （1）以原币汇往国外或国内异地时： 借：活期外汇存款 外币 贷：汇出汇款 外币 同时，收取手续费： 借：现金（或其他科目） 人民币 贷：手续费收入 人民币;（2）支取外汇存款兑换人民币时的会计分录： 借：活期