项目审计的案例剖析11.pptVIP

项目管理培训 ;关于内部审计;关于内部审计;内部审计的作用：就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部控制中的漏洞和薄弱环节；是要在促进完善公司治理、推动内部控制机制建设、提高风险管理能力方面发挥作用。 内部审计的目标：促进企业加强管理和提高经济效益。 ;遵循“以风险为导向、突出重点、锻造精品”的指导思想，落实“三个统一”（统一安排审计项目、统一调配审计资源、统一组织重点项目审计”）的要求。 总体原则：“重点突出、全面覆盖” 内部控制审计：2年1次（对所属单位）；1000万元以上的投资建设项目的竣工决算审计由总公司审计监察部实施（或委托、交办下属审计机构实施）。 重点关注三新项目-“新并购企业、新涉足领域、新投入资金”。 围绕“采办招投标管理、项目管理、成本管理”三个专题开展专项审计 。 审计方式采用“内外结合”，在建设项目审计中使用外部审计机构。;总公司审计监察部;4、审计业务;? 国家层面：国家法律、法规 总公司层面：制度规定（14个体系） 所属单位层面：制度规定 项目层面：管理手册、相关规定;7.1 过程审计 审计人员结合建设项目进展情况，在建设项目实施的关键控制点进驻现场，审核与评价建设项目实施全过程。 7.2 工程结算审计 在建设项目完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规和总公司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据，审查和评价建设项目全部成本的真实性和合法性。 7.3 竣工决算审计 建设项目竣工决算审计，指建设项目具备交付使用条件、完成竣工决算报告编制时，内部审计机构依据国家和总公司的相关规定，审查和评价建设项目投资的真实性、合规性及效益性。;“竣工决算审计”重点和关注点： 审查和评价建设项目投资的真实性、合法性和效益性。 重点关注：项目审批、采办招投标、安全质量、工程成本 等关键环节。;为保证工程结算审计的有效性，建设项目工程服务类合同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的5%，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。 ;傅总强调监督工作要前移。 武总在今年监督工作会报告中提出这???要求。 总公司高管层调查问卷（43份），周总明确要求。二级单位的领导也强调事中检查和监督的重要性，强调“过程审计”的重要性。 从已审项目的审计发现看，凡是做过“过程审计”的项目，竣工决算审计时，查出的问题基本已整改。;审计实施及审计发现;类 别;类 别;3、审计发现分布情况; 2010年审计发现问题1316个，问题主要在四大方面： 采办招投标管理：20% 合同管理： 8.8% 工程项目管理： 8.2% 会计核算： 8.1%;审计案例分析;使用案例来源：; 未完成项目报审、报批程序，即开工建设 -可研报告、基本设计及概算、项目管理手册的批复滞后 采办招投标，不严格执行规定 合同转让，违法转包、违规分包 合同条款不严谨 后补合同，后补合同审核手续 项目投资、结算 方面 -超预算不报批 -动用不可预见费不报批、不可遇见费的使用与相关规定不符 -项目中包含其他费用 -签证变更不及时、审核疏漏 未经结算审计，办理最终结算 ;项目概预算，既是项目执行过程中，向施工单位支付各项费用的依据，也是项目完成后，对项目费用管控效果考核的重要依据。 部分项目概算批复几乎与项目完工同步，概算批复金额为项目实际投资金额，已经失去费用控制的作用。;三、审计案例分析; 部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序 （1） 问题表现： 一是ODP报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设 16个项目在ODP报告批复前就开工建设。 目前渤中19-4项目已开工32个月，ODP报告尚未得到批复。 二是未获得环境影响评价批复即开工建设 6个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设 3个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复;1、项目在获得总公司批准前已开始采办。项目2008年12月8日获得总公司计划部批准，12月12日采办申请获得总公司批准，但是工程采办的标书在2008年11月11日发出，在项目获得批准、采办申请获得批准前就开始采办。 2、合同变更，增加工程费用341万元，概算突破10%（17.27%），未报总公司审批； 3、动用不可预见费120万元，未经审批（公司物资装备部）； 4、含有投资外的项目，金额131万元。 5、设计合同采办独标，未报上级部门审批，合同金额145万元。;1、内容包括基本预备费和价差预备费。 基本预备费：由于如下原因导致费用增加而预留的费用： （1）设计变更； （2）不可抗力；（3）隐蔽工程验收时发 生 的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。;“项目不可预见费的动用权在批准项