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?;?;第八章 代理流转税纳税审查 ;第八章;本章内容;第一节 代理增值税纳税审查 ;一、增值税一般纳税人的纳税审核 代理增值税一般纳税人的纳税审核，一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额的转出、应纳税额与出口货物退（免）税。;（一）征税范围的审核 1．增值税一般纳税人和小规模纳税人确定的审核 （1）增值税一般纳税人的认定手续是否完备的审核。 （2）纳税人年应税销售额是否达到一般纳税人条件的审核。 （3）纳税人会计核算制度是否健全的审核。 ;2．增值税征税范围审核的基本内容 国内销售 销售 出口不是零税率的货物 征税范围 一般进口 进口 从保税地购进 加工修理修配劳务;（二）销项税额的审核 （掌握）;（2）根据现行增值税法的有关规定，审核纳税人在申报时对应税销售额的计算情况 2．适用税率审查要点——基本税率、低税率、退税率是否得到准确的运用。;武汉华芳化妆品公司为私营企业，系增值税一般纳税人，利尔税务师事务所在代理其纳税审查时发现该企业有一笔账务处理为： 借：银行存款 100000 贷：预收账款 100000 ;而该企业经营的化妆品属于非紧俏商品，购货单位先付款后提货的可能性很小。此时利尔税务师事务所将检查的重点放到“预收账款”账户。经详细检查其业务日报表和销售部门的发货记录和询问经办人员，发现付款单位已将货提走，并支付了80％的款项，但未开发票，20％的余款（即25000元）未结。此时利尔税务师事务所应如何做？;分析：;调账：;深圳美华电视机厂采取以旧换新方式促销，月销售电视机1000台，每台售价1000元，同时回收旧电视机100台，共折价１万元。虽然该电视机厂实际取得的收入为99万元（即1000×1000-10000），但在计税时，销售额应该为100万元（1000×1000） ;销售额的审查; 天津金门石油制品销售公司，主要从事汽油、柴油、机油等油品的批发、零售业务，经天津市国税局认定为增值税一般纳税人。该公司委托众志税务师事务所代为进行纳税审查。; 众志税务师事务所注册税务师王斌在审查时发现，该公司仓库里存放着大量油桶，经询问后得知是为附近客户采取的便民措施。在售油时向客户提供出借油桶的服务，每只油桶收取押金100元，回收期限为1年。为此王斌进一步检查“其他应付款——应付包装物押金”明细账，发现贷方余额为60万元。结合“包装物——油桶”库存情况，经查实发现该公司共购入油桶1.2万只，全新未用油桶5000只，周转使用已收回的旧油桶1 000只，周转使用尚未收回的油桶6 000只，收取押金金额60万元，经与购销合同等有关资料相核对，发现其中320只油桶已达到一年的回收期限，而金门公司一直将所有的包装物押金挂在“其他应付款——应付包装物押金”账上，此时王斌应该如何做？;分析;调账：;此外——销售自己使用过的固定资产的审核 ;课后复习