房地产企业月(季)及年度申报表的填报方法.docVIP

第  PAGE 6 页 共  NUMPAGES 6 页 房地产企业月（季）和年度申报表的填报方法 税法政策：1、国税函（2008）635号规定： 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”2、国税发（2009）31号规定： 第九条??企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 第十二条??企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。  预售时计税销售额为合同约定应收款项，计税销售额的计税时点为合同约定收款日期。 房地产企业季度预缴纳税申报表的填报（以会计准则处理为例）： 如：某房地产开发公司2010年度开发A项目，第一季度（未完工）预售房款8000万元；缴纳营业税金及附加440万元；预缴土地增值税80万元；期间费用150万元。第二季度（完工）实现收入12000万元（不含预售房款）；开发成本16000万元（等于计税成本），缴纳营业税金及附加660万元；预缴土地增值税120万元；发生期间费用200万元。假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则：第一季度开发产品未完工时的填报方法： 行次项目本期金额 累计金额 1一、据实预缴2营业收入　　3营业成本　　4利润总额(实际利润额) 执行会计准则企业填法预计毛利8000×15%=1200 会计利润0-520-150=－670填入：1200-670=5304利润总额(实际利润额)???行会计制度企业填法预计毛利8000×15%=1200 会计利润0-150=－150填入：1200-520-150=530第二季度开发产品完工时的填报方法： 行次项目本期金额 累计金额 1一、据实预缴2营业收入　20000　3营业成本　16000　4利润总额(实际利润额)执行会计准则企业填法会计利润4000-780-200=3020填入：3020-1200=1820①4利润总额(实际利润额)执行会计制度企业填法会计利润4000-1300-200=2500 填入：2500-1200+520=1820①注①：预售未完工开发产品时按预计毛利率计算的毛利金额，要在这里减除。预售未完工开发产品时按实际缴纳的营业税金及附加、土地增值税已扣除的金额，要在这里增加。 二、房地产企业年度纳税申报表的填报（以会计准则处理为例）：总原则：年度申报表是为税收政策服务的，无论怎么填列只要符合税收政策，能够通过系统审核就行。填表关注四件事情：1、预售收入如何计入三项费用扣除基数？ 预售阶段在附表一第16行（“其他视同销售收入”）填列同时在附表三第19行（“其他”）调减。 2、营业税金及附加和土地增值税如何调整？?预售阶段在附表三第19行（“其他”）调减；结转收入时在附表三第40行（“其他”）再调增。3、预计毛利额如何调整？? ? 预售阶段在附表三第52行（“房地产企业预售收入计算的预计利润”）调增；结转收入时转回征税的毛利额再调减。4、三项费用如何调整？??预售阶段按比例提前扣除；结转收入时在附表三第40行（“其他”）再调增。（一）、预售阶段（只有未完工开发产品）的填报方法：如：某房地产开发公司开发A、B项目，2008年度A项目预售房款8000万元，当年开发产品未完工。当年缴纳营业税金及附加440万元；预缴土地增值税80万元；期间费用2600万元（其中广告及业务宣传费支出1500；业务招待费支出100）。假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则： 附表一填列示意表： 行次项目金额第4行（1）销售货物收入第16行（3）其他视同销售收入8000① 附表二： 行次项目金额第3行（1）销售货物成本第15行（3）其他视同销售成本第25行期间费用2600 附表八填列示意表： 行次项目金额第1行本年度广告费和业务宣传费支出1500第4行本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入800