总论和增值税会计1.ppt

税务会计主讲：谢枫财政与公共管理学院税务系;对本课程的说明;;教学参考书;参考资料;内容与教学计划;内容与教学计划;第一章 　税务会计概论;第一节 税务会计的概述;税务会计的产生;税务会计的发展;（二）概念:第3页; 某公司计划对一栋办公楼进行改建、装修, 已知该栋办公楼的原值为5000万元,董事会决定维修费用预算为2500万元左右。 如果把维修费用支出控制在2500万元以下,则其维修支出可以一次性计入当年费用,减少当年度应纳税所得额； 如果维修费用超过2500万元,则属于固定资产的大修理支出,其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。 一次性计入费用支出与分期摊销相比可实现递延纳税的节税利益。 ;固定资产的大修理支出;;税务会计的地位;二、税务会计模式：;举例：立法会计与非立法会计;;2009年上半年税收收入结构;2009年上半年我国流转税和所得税比重比较图;三、税务会计的特点;四、税务会计与财务会计之异同;第二节 税务会计的对象与目标;第三节 税务会计的基本前提(注意与会计的基本前提不同);纳税主体;持续经营;第四节 税务会计的一般原则;关于权责发生制和收付实现制 ;税法对应纳税所得额确认的原则;解读条例1：税法中的例外;解读条例2：税法中的例外;解读条例3：归纳;税务会计原则;第五节 税务会计要素;第二章 纳税基础 ;第三章 增值税会计;第一节和第二节;第三节 增值税进项税额及其转出的会计处理;在“应交税费－应交增值税”二级账户下，再设置以下明细账户：;应交税费－－应交增值税;（二）小规模纳税人增值税会计账户设置;（三）增值税会计账表的设置;②按明细项目在“应交税费”账户下分别设置明细账。见下表，应交税费－销项税额明细账;期末，结转各明细账的余额，并按期末余额转账;;2、小规模纳税人增值税账簿的设置;二、增值税进项税额的会计处理;（一）国内采购货物进项税额的会计处理 1、工业企业;注意;例3-5;;;;例题3-7;例3-8;（2）购进免税农产品的进项税额会计处理;例3-10;2、商业企业：售价金额核算法;关于实物负责制和售价记账制;会计处理（参见课本第72－73页。详见例题3－9）;例3-9;（二）国外进口货物进项税额的会计处理;例3-11;（三）投资转入货物进项税额的会计处理;例3-12;（四）接受捐赠货物进项税额的会计处理;关于接受捐赠的税务处理和会计的差异;;例3-16;（五）委托加工材料、购进应税劳务进项税额的会计处理;例3-13;（六）接受代销货物的进项税额;三、增值税进项税额转出的会计处理;税法相关规定不得抵扣的进项税额;转出方法有三种：;;（一）购进货物改变用途转出进项税额的会计处理;1、只含有货物的进价，不含运费及其他杂费;2、含有货物的进价和运费，不含其他杂费;举例;3、既包含货物的进价，也包含运费及其他杂费;举例;例3-18;（二）用于免税项目的进项税额转出的会计处理;例3-20;（三）非正常损失货物进项税额转出的会计处理;非正常损失的会计处理;例3-21;举例;第四节 增值税销项税额的会计处理;实施细则对此进行了进一步说明;;一、现销方式销售货物销项税额的会计处理;例3-23;注意：会计和税法关于收入的确认第14号准则：收入确认的条件;解读：会计确认收入的条件;税法对收入的确认;举例;关于价外费用; ;新修订的部分;例3-24; 二、赊销和分期收款方式销售货物的会计处理;例3-28; ;比较：具有融资性质的分期收款方式销售货物不具融资性质的分期收款销售货物;具有融资性质的分期销售和不具有融资性质的税法比较;具有融资性质的分期销售和不具有融资性质的会计比较;会计分录：书上的例题有问题;三、混合销售行为销项税额的会计处理;注意：新修订的内容;例3-27;四、平销行为销项税额的会计处理;发票开具情况;实物返利和现金返利;例3-26;生产企业：收到80万，支付返利4万;商业企业：支付80万，收到返利4万;五、销售折扣销项税额的会计处理;注意;会计处理;折扣销售举例;例3-34;例3-34不属于无偿赠送，属于有偿捐赠。现实工作中如何判断二者？;销售折扣举例;六、销货退回及销售折让销项税额的会计处理;基本程序：分两种情况;作废条件;B：必须按照规定手续办理：双方做账务处理;购货方申请办理申请单和通知单;税法规定程序：;各方责任;销售方办理申请单和通知单：因为购买方未收到抵扣联和发票联，无法申请红字专用发票，只能由销售方来申请办理。;税法规定程序：;举例;例3-30、3-31;例3-32：销售折让;七、包装物销售及没收押金销项税额的会计处理 ;注意：包装物，酒类例外