浅析企业内部控制成本效益原则的运用_郭炳川.pdf

时 代 金 融 2012 年第 6 期中旬刊 NO. 06，2012 （总第 483 期） Times Finance （CumulativetyNO. 483） 浅析企业内部控制成本效益原则的运用 郭炳川 （四川成都香香嘴食品有限公司，四川 成都 610043） 【 摘要】《企业内部控制基本规范》自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司施行，并鼓励非上市的大中型企业执行。企业及企业外部对内部控 制的需求与日俱增，企业在建立内部控制体系时需要考虑成本效益原则，并从六个方面论证和实施。 【 关键词】企业 内部控制 成本效益原则 “成本效益原则”即为内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 内部控制是在环境的支撑下运行，优秀的企业环境极大降低内 以适当的成本实现有效控制的原则。不提倡无限制强化内控力度， 部控制的成本。环境包含诸多要素，如经营风格、组织结构、企业文 也不提倡把内部控制不讲效益的全面推开。内部控制本身也是企业 化、权责机制等，但营造企业环境的根本点还是来源于企业文化和 日常工作内容之一，但需考虑企业对效益需求。 人力资源建设两个方面。 首先，内部控制需与企业经济承受力相适应，制定不同的控制 在企业中建立起对企业负责、促企业发展、相互监督的文化内涵， 成本组合是控制政策在制定时需要慎重考虑的方面。其次，在设立 通过提高企业人员对于内部控制的认知，将缩减内部控制机构的人力 任何一个控制政策时，都是需要考虑回报的，而这个回报的大小就 支出及内部控制实施的成本，提高内部控制的效率。通过对内部控制人 是该政策实施成本及效果差。 员认知和实施能力的提高，使工作效率、工作质量、判断能力得以提高， 我们在工作中常常会面对成本效益原则方面的困惑，比如，如 成本效益比率将得到较大的提升，最终实现增加价值的目标。 何判断什么时候上什么样的控制？如何规划企业的内部控制？我认 四、突出内部会计控制的核心地位，扩展效益的范围 为以下几个方面是把握成本效益原则应该重点考虑的内容： 良好的内部会计控制是正确处理企业的利益相关方关系、完善 一、公司治理结构与内部控制合并设计 公司治理的重要保证[4]。我国已经实施了公司审计及独立董事等制 公司的治理结构与内部控制相互包容，却彼此不同。没有治理机 度，财务系统作为企业重要的信息制作和发布机构，其不仅是对企 构的支撑，内部控制将没有基础，没有内部控制的保障，治理结构容 业负责，还需要向国家、社会公众、债务人提供具备公信力的信息。 易丧失目标。在内部控制失效时，总是从系统内部的相互牵制、相互 处于企业自身的考虑，容易忽视后者的需求。在评价成本效益