浅谈企业财务与税务之间的关系.pdf

科技信息 基础理论研讨 浅谈企业财务与税务之间的关系 大同煤矿集团塔山铁路分公司 母大女 ［摘 要］文章论述了财务会计与税务会计两者之间存在的联系与差异。恰当处理好两者关系,有助于加强会计与税收协作效率。通 过分析财务会计与税务会计差异过大的成本、差异适度协调的效益,提出财务会计与税务会计差异协调的建议。 ［关键词］财务会计 税务会计 关系 分离 建议 会计的产生早于税收，但在税收产生之后，会计与税收就有了不解 性和可验证性是税收征管的核心要素，所以税法中历史成本成了最主 之缘。不论是税务征管机关，还是纳税人，税收与会计都是息息相关及 要和最坚实的基石。只有坚持历史成本原则，才能做到纳税有据可查， 密不可分的。现代税收离不开会计，离开会计的税收是无法进行的，因 并有效约束计税过程中的主观性和随意性，维护税收的确定性原则。 为现代集团化企业的经营规模大、范围广，如果没有会计的核算与监督 3、会计核算中的配比原则是以权责发生制为基础的。而税法中的 管理，税收就失去了准确的征收依据；现代会计也无法脱离税收，因为 配比原则还需要同时遵循相关性原则和历史成本原则。例如：税法中 税收是为实现国家职能服务的，是具有强制性和无偿性的。税务机关 赞助支出、担保支出等视为与应税收入不相关，因而规定不得在税前扣 代表国家要征税，以保证国家的财政收入，企业要计税、缴税和进行税 除；税法中提取的各种减值准备恪守历史成本原则，只有在实际发生后 务筹划，以实现企业的税收利益。税收使征、纳税双方的利益连在一 才可以在税前扣除。 起，也使征、纳税双方不断发生矛盾。 4、会计核算中的实质重于形式原则和谨慎性原则在税法中并不采 一、财务会计与税务会计的联系 用。 1、税务会计的信息以财务会计的信息为基础。企业通过建立的一 三、财务会计与税务会计分离的成本效益分析 整套财务活动资料，一方面为企业对外编制财务报告提供基本依据，另 1、财务会计与税务会计分离的成本分析。建立分离体系成本，税 一方面企业在此基础上进行税务会计处理。也就是说，以企业会计利 务会计要有自己独立完整的涉税会计体系，能明确税法与会计的差异 润为基础，对于财务会计与税务会计无差异部分，税务会计可以直接利 进行协调与处理，增加了广大纳税人遵从税法、会计制度的成本，称作 用财务会计的核算结果，直接反映在税务会计报表上，对于两者产生时 遵从成本，包括增加税务核算处理成本、税务会计人员的人力成本、税 间性差异或永久性差异部分，再按照税法的有关规定进行必要的调整， 收征管成本以及其他成本。目前，我国公民的依法纳税意识不强，漏 企业的“企业所得税纳税调整项目表”就说明了这一点。