第四章会计记账方法-账户与复式记账.ppt

第四章 账户与复式记账;前言;;内容：;一、会计科目;（二）意义：;（三）设置原则：;（四）科目级次：;;（五）科目的设置;货币 及 等价物 资金;资金形态 会计科目 对应资产负债表项目;流动 资金;非流动 资金;资金形态 会计科目 对应资产负债表项目;资金形态 会计科目 对应资产负债表项目;资金形态 会计科目 对应资产负债表项目;资金形态 会计科目 对应资产负债表项目;1、资产类会计科目：;单位开立的银行账户一般有四种：;同时，还规定：;银行转账结算方式;支票:;对于屡次签发空头支票或者与其预留的签章不符的支票的单位或个人，除以上处罚外，央行还将其列入支付信用黑名单中，这对于纳入黑名单管理的单位或个人，将降低其信用等级，会对该出票人今后的正常经济生活产生直接影响；情节严重的，各银行业金融机构还将停止为其办理支付结算业务。;正常支票交易图示：;空头支票交易图示： ;支票种类：;其他货币资金;1）银行汇票存款;2）银行本票存款;3）信用卡存款;;4）信用证保证金存款;5）存出投资款;6）外埠存款;7）在途货币资金;交易性金融资产：;2）交易性金融资产的取得：;;3）交易性金融资产的现金股利和利息：;4）交易性金融资产的期末计量：;;;;;材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 在途物资：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。;;材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。 ;;;委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 周转材料：核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。 存货跌价准备：核算企业存货的跌价准备。 ;持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的摊余成本。 持有至到期投资减值准备：核算企业持有至到期投资的减值准备。;;;投资性房地产：;长期应收款：;未实现融资收益：;账务处理：;;;固定资产：;累计折旧：;固定资产减值准备：;当存在下列情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：　①长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；　②由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；　③虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；　④已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；　⑤其他实质上已经不能再带来经济利益的固定资产。　已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。;在建工程：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 在建工程减值准备 ：核算企业在建工程的减值准备。 工程物资：核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 固定资产清理：核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、对外捐赠、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 ;无形资产：核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 无形资产减值准备：核算企业无形资产的减值准备。 ;;长期待摊费用：;递延所得税资产：;待处理财产损溢：;;短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的各种一年以内（含1年）的借款。 长期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的各种一年以上的借款。;交易性金融负债：;;;处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”等科目。本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。 ;;预收账款：;应付职工薪酬：;;非货币性福利:;应交税费：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。 本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“