张海涛 cpa 税法 价值真题 价值真题2 综合题.pdf

四、综合题 1.（本小题 15 分。）甲企业与乙企业为同一母公司 100%持股的关联企业，甲企业与乙企业 均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企 业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于 2012 年 7 月 10 日向其 常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。有关业务的背景（截至 2012 年 6 月 30 日）如下： 甲企业与办公家具生产线有关的资产与负债情况 单位：人民币万元 类型 原值（购置） 账面净值 评估值 机器设备 900 540 450 其中： 2009 年 1 月 1 100 40 50 日前购进 2009 年 1 月 1 日及以 800 500 400 后购进 厂房 1000 400 1500 存货（原木） 450 — 600 应收账款 — 100 — 应付账款 — 200 — 应付职工薪酬 — 40 — 注：上述表格所列金额中不含增值税 母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案： 方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按评估价作价出售给乙企业；相关人员的工资薪酬 1 由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同；应收账款、应付账款均由甲企业 结清。 方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。 交易采用合并作价的方式，一并作价 2410 万元。 方案三：甲企业以部分现金及作价 2550 万元的机器设备、厂房、存货投资设立一个 100% 持股的新公司，然后甲企业以 3650 万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。 （其他相关资料：甲企业、乙企业位于 2009 年 1 月 1 日前扩大增值税抵扣范围非试点地区。） (1).根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需 计算出合计数。 请计算甲企业实施方案一时的增值税销项税额。 销项税=50×4%×50%+400×17%+600 原木×13%=147 万元 (2).根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需 计算出合计数。 请计算甲企业实施方案一对乙企业应纳增值税税额的影响。 【答案】如果甲企业开具增值税专用发票，乙企业会产生进项税=400×17%+600 原木× 13%=146 万元 注：销售 2009 年 1 月 1 日之前购入的机器设备，按 4%减半征收，不得开具增值税专用发票 (3).根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需 计算出合计数。 请计算甲企业实施方案一时应缴纳的营业税。 应缴纳的营业税=（1500-1000）×5%=25 万元 (4).根据上