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　　浅析我国现代企业内部控制存在的问题及对策的论文 论文关健词：内部控制　股权结构　董事会　激励与约束 　　论文文章摘要：随着市场经济体制改革的逐步深化和入世后企业竞争压力加剧，我国企业公司治理和内部控制问题日益凸显，会司治理与内部控制己成为当前理论界和实务界研究的一个重要课题。本文时我国现代企业内部控制方面存在的问题进行了详细的分析，认为应当从优化股权结构、完善董事会功能及建立健全激励与约束机制等方面来优化我国企业的内部拉制制度。 企业内部控制及其治理结构是企业制度的核心，它用于解决股东、董事会、经理及监事会之间的权、责、利划分的制度安排。良好的企业内部控制及其治理结构是提高企业经营效率和保护产权安全的基本工具。其中内部控制这一工具就像一把筛子，它的质量代表筛子的密度，密度越高，差错越少而内部控制这把???子的质量又受到各种因素的影响，其关键因素是中国公司内部治理中特有的“人治”现象。可见内部控制与公司内部治理是密不可分的。公司内部治理结构不健全，公司各层经营管理人员在制定和实施规则和政策等过程中必然存在漏洞，从而导致内部控制失灵。公司内部治理结构完善，内部控制的有效性就会得到加强。 　　一、现代企业内部控制的现状 　　(一)股权结构不合理 大股东拥有绝对控制权，小股东的合法权益缺乏有效的保护机制，股东大会不能发挥应有的作用。国有股权“一股独大”，将导致很多企业大股东侵害中小股东募集来的资金优先用于大股东倾向的项目，结果项目的决策往往是行政色彩重于经济性和科学性，投资风险加大。.在国有股一股独大的股权结构下，在公司治理上很难形成有效的权力制衡机制，大股东或控股股东凭借自己的股权优势控制股东大会，并挑选亲信进人董事会，进而控制董事会和监事会。当董事会、监事会被控股股东或大股东操纵，董事会难以独立，监事会有职无权，二者将形同虚设，监控作用难以发挥，严重影响相互牵制、相互制约的控制机制的有效运行。从而导致企业的信息基本被内部人控制和操纵，企业的其他利益相关者很难获得企业真实的信息，再加上信息的透明度低，内部人可以摆脱法人治理结构的束缚来实现自己的利益。由于我国现代企业的特定股权结构，使得众多企业不分配股利，高级管理人员的行为不是以全体股东的利益为准，而是以个别董事及大股东的意志为准，严重地损害了广大中小股东和其他利害相关者的利益，在公司治理上体现不出权力制衡，更谈不上企业决策的科学化。 　　(二)董事会功能缺失 我国现代企业的董事会中内部董事仍占绝大多数，董事从股东中选举产生，而持股数又代表着所持的选票数，因此，控股股东通过推举代表其利益的董事参加董事会的方式掌控着董事会。目前，我国大多数企业的董事、经理还是由控股股东委派而来，其代表股东行使的权力过大，甚至出现了不少董事长兼任总经理的情况，总经理取代了董事会的部分职权，将董事会架空，使得公司治理中的约束机制和激励机制完全丧失效力，由此而引发了许多内部控制问题。虽然己有许多现代企业聘请了独立董事，但一些公司聘请名人担任外部独立董事只为制造轰动效应，并非真想让外部董事监督公司的行为，外部董事有名无实。其次，持国家股的股东选出的董事占董事会大多数，这些董事多为国家部门、国有企业委派，本身对资本市场中财务信息的重要性缺乏认识，加之代表法人股、社会公众股的董事在票数上处于劣势，对会计行为又少了制约能力，这就为公司的一些不正当会计行为的滋生提供了土壤。另外，由于董事长与总经理两职合一，使得董事会完全放弃了对经理阶层的监督、控制职能，造成了公司治理结构丧失连贯性，甚至部分失效。 　　(三)激励约束机制不健全，既缺乏充分的激励，又缺乏有效的约束 如何对高层管理人员进行控制和激励，日益成为影响企业经营效率和长期发展的重要因素。任何内部控制体系的建立与存亡均取决于高级管理层，只有高级管理层采取强硬的态度和立场，对违反经营政策和内部控制制度的任何偏差决不容忍，整个企业才能长期发展。在我国现代企业中，对经理人员的激励上，表现出两种倾向一种是继续由国家掌握对国有企业经理的工资总额和等级标准，这种薪酬制度不能恰当地估计和承认经理人员的贡献，引发了消极怠工、“59岁现象”，甚至导致优秀的企业家流失;另一种则是在“年薪制”、“经理人员持股制”等试验中，在所有者虚位的情况下，出现了经营者自定高额薪酬、浪费性职位消费、腐败等等，经理人员实行自我激励，把国有资产无偿量化给个人等等损害股东利益的行为。在这种既缺乏合理、合法、充分的激励，又缺乏严格、规范、有效的约束情况下，经理人员的个利益导向难以与公司的长远发展目标取得一致，企业经营者为了追求自身效用的最大化，就会增加在职消费，还会挖空心思流失国有资产。 　　二、完善现代企业内部控制的建议 　　(一)优化股权结构，防止“内部人控制” 我国现代