银行会计——外汇业务的核算.ppt

第九章 外汇业务的核算 ;二、外汇业务核算的特点 ;第二节 商业银行外汇买卖的核算 ;例2：某进出口公司同意从其活期存款账户中汇出人民币购买进出口货物支付货款1000美元，汇率为8.2615~8.2719 ;例：东风公司来银行要求从其美元账户中提取并兑换30000港元，采用汇出汇款的方式对外支付。该银行当天的美元现汇价825.8~825.9,港元价109.1~109.2 ;2、现钞与现汇之间套汇的核算： ;设某中行某日发生有关外汇业务如下： 1、某外宾持港币3200，付给人民币； 2、某外宾持美元7400，付给人民币； 3、李平出国批给现钞美元2000元，交来人民币 4、外汇活期存款户哈里德先生要求从其美元户中支取200美元，兑成人民币 5、外汇活期存款户李某将10000元港币转为美元定期存款。 外汇牌价 货币 外币单位 买入价 卖出价 钞买价 美元 100 830 834 826 港币 100 106 108 104; 第三节 外汇存款业务的核算 ;二、外汇存款的核算 ;(2) 以国外汇入汇款或国内转汇存入， ;2、支取的核算 ;例 ： 华东公司委托银行汇付佣金800英镑给一英国商人，公司在银行开有美元现汇存款账户。当天汇买价USD 1=￥827．20，汇卖价GBPl00＝￥1 278．20 ;3、计息时的核算（按原币计息） ;某中行发生如下业务： 1、某年4月20日吸收一笔丙种外汇定期存款（港汇户）60000元，期限一年，存入日年利率5.4%, 第二年4月20日支取全部本息，以港币现金支取。 2、服装进出口公司持现钞HKD2000，存入期港元活期户中。 3、收到香港分行借记报单HKD300，系华爱公司的货款尾欠，经审核，从其人民币活期存款户中支出。 外汇牌价 货币 外币单位 买入价 卖出价 钞买价 港币 100 106 108 104 ;第四节 外汇贷款业务的核算 ;二、短期外汇贷款的核算 ;2、贷款的计息。 ;3、贷款的收回;三、买方信贷外汇贷款的核算 ;如果借款单位以人民币购入外汇支付定金 ,?;4、贷款本息的偿还。 ;四、进出口押汇的核算 ;当收到国外联行或代理行的贷记报单时 ：;例：皮革制品公司2月8日将即期信用证项下全套单据金额USD80000，连同押汇申请书交中国银行上海市分行行部，经审核单据，符合押汇要求。经计算，该银行当天即按5.4％，利率扣收20天的利息，并将余额按当日汇买价USD100=￥827.5，转入该公司人民币账户。 ;2月28日银行收到美洲银行的贷记单据，金额为USD80200，（其中200是进口商支付给议付行的银行费用），办理转账 ;借：活期外汇存款—~~开证人户（外币） 贷：进口押汇（外币） 利息收入（外币） ;2、转账步骤及分录 ;收取贷款利息： ;例：6.1中行某支行作为银团贷款的代理行参加银团贷款，收到银团拨来资金$40000，贷款给开户单位某外贸公司$50000，期限为半年，利率为4%，手续费$100，商业银行分得1/5。还款时以人民币还款。还款日：$1=￥8.1~8.2;借：外汇买卖$51100 贷：银团贷款资金往来—外贸公司$50000 营业收入—银团贷款利息收入$1000 营业收入—手续费$100;随堂练习： 1、新新公司交来即期信用证项下全套出口单据，计英镑17000，并随附押汇申请书一份，经审查同意叙做押汇，估计寄单划款的往来天数为20天，押汇利率为4.2%,计算押汇垫款利息后，办理押汇手续。资金清算为“存放国外同业”账户集中记账。 2、开乐公司提交贸易合同及进口押汇申请书等资料，申请办理信用证下进口押汇，金额为EUR9800，办理。;第五节 国际结算业务 ;1.24 ; 2．汇入国外汇款 ;例：接我国香港汇丰银行（可分散记账）委解通知，付给上海手帕进出口公司货款US$15000（US$=￥7.712~7.731） ;垫款时： ;二、信用证结算方式;信用证结算方式流程图;例1：中国银行上海分行9.18收到美洲银行（设中行在该行开有“存放国外同业”账户）开来即期信用证一张，金额为USD60000，受益人为丝绸礼品公司。9.26接到信用证修改通知，增额USD2000。丝绸礼品公司于10.25日交单议付,金额为USD62000元.经审核单证相符,并于当日寄出。11.2日收到美洲银行贷记报单，共计USD62300，其中300