《审计学》课件PPT：第八章 重要性和审计风险.ppt

第八章 重要性和审计风险; 1.掌握重要性的含义及影响因素;　第一节 重 要 性; ; 重要性是指一种会计信息被错报的严重程度，这种错报在一定情况下，可能改变或影响一个理性的报表使用者依靠这些信息所做出的决策。;; 如果信息的错报会影响报表使用者根据会计报表所做出的经济决策，该信息就具有重要性。 ;  ;　　　综上观点：重要性是指财务报表错报的严重程度（性），当影响财务报表使用者的决策时，是重大的；否则，则不重要。;（二）如何理解重要性的概念;　　4、重要性概念具有数量和质量两个方面的特征 　（１）数量的特征：一般来说 ，金额大的错报比金额小的错报重要。 　　（２）质的特征：错误的性质 　某些错报从量的方面看并不重要，而从质的方面考虑，却是很重要。; 涉及舞弊或违法行为的错误； 有可能引起合同上义务的错误，比如，某项错误使营运资金从低于贷款合同规定的数额变为高于贷款合同规定的数额； 影响收益趋势的错误，比如，某项错误使得收益的趋势由每年递增3%变为下降1%； 不期望出现的错报； 小金额错报的累计等。 ; 5、对重要性的评估需要运用职业判断;（三）重要性的适用范围;(四) 重要性的意义; 1、财务报表层次的重要性 财务层次的重要性是指总体的重要性。它是确定财务报表所有的重大方面公允的基本界限。 ; 2、认定层次的重要性 认定层次的重要性是指形成财务报表的认定的重要性。它是根据总体重要性分配得来的。认定层次的重要性就是可容忍的错误，如:只有单个账户和交易的错报不超过其重要性，财务报表总体的错报才不会超过总体重要性。 ;（二）重要性与审计风险的关系; 1、编制审计计划时必须对重要性水平作出初 步判断； 2、初步判断的目的是确定所需审计证据的数量； 3、重要性水平与审计证据之间呈反向关系。 　重要性水平越低，应获取的是审计证据越多；重要性水平越高，所需审计证据越少。;（二）对重要性水平作出初步判断时应考虑 的因素;（三）财务报表层次重要性水平的确定：; ; （2）变动比率法 规模越大的企业，允许的错报金额比率越小。一般以总资产和总收入中较大者为基础确定一个变动百分比。该方法包括以下两步： (1)确定总资产或总收入中较大者的范围； (2)根据表8-1按以下公式计算。计算公式为： ;表8-1 重 要 性 计 算 表; 例如，某被审计单位的资产总额元，收入总额元，其中较大者为收入总额，故应以收入总额为计算基础。查表可知，总收入额元元之间，查表的计算基数为85500，系数为0.00460，重要性水平计算如下： 　重要性=85500+0.00460 ×10000000) =139412（美元） 139412美元即为该被审计单位的重要性水平。;　　　如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，应当选取最低者作为财务报表层次的重要水平。; 　　　应当根据期中财务报表或上年度财务报表，进行推算或作必要修正，得出年末财务报表数据，并据此确定财务报表层次的重要性水平。 　　　总之，计划规定的重要性金额应比评价审计结果的重要性水平低一些。; 分配重要性就是把总体的重要性水平分配至具体的账户。 (一)分配重要性需要考虑的因素 1、认定发生差错的可能性。 2、可节省的审计成本。 （二）分配的方法 1、分别确定法。 2、 比例确定法。 ;1、分别确定法; 分配后各项目的重要性水平之和一般应是总体重要性水平的1.5倍~2倍。其原因有三： 1、各个账户的错报经常是互相抵销的。比如一项资产的高报可能被另一项资产的低报所抵销；;２、由于采用复式记账，一个账户的错误可能在本账户和相关的账户都被发现并记录。比如一笔年底购入的存货记录的错误金额，可能在对存货、应付账款或销货成本账户的测试中同时被发现； ３、所有的账户不可能把分配给他们的重要性水平全部用满。这一方法主要用于资产负债表的重要性水平的分配。 ; 例如，假定审计人员在审计某公司时确定的总体重要性水平为15万元，使用的因子为2，则可分配的重要性水平为3０万。待分配的项目为资产负债表中的现金、应收账