增值税法2010.ppt

*;*;*;改革内容 ;*;*;*;*;二、增值税的类型;二、增值税的类型;*;*;*;*;*;*;（二）特殊项目;*;*;*;*;*;;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;【例题】某增值税一般纳税人，本月销售一台已作为固定资产使用过的原值为10000元的机床，取得全部收入12000元，则该企业应交纳的增值税230.77元 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;;*;*;*;对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。 计算公式 烟叶收购金额＝烟叶收购价款×（1＋10％） 烟叶应纳税额＝烟叶收购金额×税率 （20％） 准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购金额＋烟叶应纳税额）×扣除率（13％）;*;*;;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;　开票时间是3月15号，到6月15日，这是90天。第一个纳税申报期结束之前，6月份它纳税申报期应该是7月10日，所以，这就意未着我们要是取得海关完税凭证或者是废旧物资的，它是在开具之日起任何一个时间都可以，一直延续到7月10日前。　　增值税防伪税控专用发票也是3月15日开的，开具发票起90天内必须认证，6月15日去认证，认证的当月必须抵扣，它也延迟到7月10日，在这一段时间都是它可以抵扣的时间。;*;【例题】 A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2006年12月份有关经营业务如下：　　（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。　　（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元　　（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。　　;（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元　　（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 要求：　　（1）计算A企业2006年12月份应缴纳的增值税。　　（2）计算B企业2006年12月份应缴纳的增值税。 ;【答案】　　（1）A企业:　　① 销项税额=600×0.45×17%+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%　　　　　　　 =45.9+1.7（万元）　　② 当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）　　③ 应缴纳增值税=45.9+1.7-30.94=16.66（万元）;（2）B公司：　　销项税额合计=180×17%+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%=30.6+4.03+43.35=77.98（万元）　　应扣除进项税额合计=600×0.45×17%+（30×13%+3×7%）×60%　　　　　　　　　　　=45.9+2.47=48.37（万元）　　应缴纳增值税=77.98-48.37=29.61（万元） ; 【例题】某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2007年度账面记载注册资本10000万元、职工1200人，当年相关经营情况如下： 　　（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元； 　　（2）对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元； 　　;（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格； 　　（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元。　　注：适用消费税税率10%；B型小轿车成本利润率8%。　　要求：计算该企业2007年应缴纳的增值税 ;【答案】　　（1）销项