现金流量表补充资料.doc

现金流量表补充资料 包括三方面内容： 1.将净利润调节为经营活动现金流量 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 “不涉及当期现金收支的投资和筹资活动”，反映不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。这些活动一个基本特点就是，不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。如融资租入设备，记入“长期应付款”科目，当期并不支付设备款和租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。 这类活动一般包括：债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产等。 3.现金及现金等价物净变动情况 该项目的金额应与现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。 3.现金及现金等价物净增加情况：　　现金的期末余额　减：现金的期初余额　　加：现金等价物的期末余额 　　减：现金等价物的期初余额　　现金及现金等价物净增加额　　将净利润调节为经营活动现金流量 间接法，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。 采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整： （1）实际没有支付现金的费用（比如折旧费用、无形资产的摊销等）； （2）实际没有收到现金的收益； （3）不属于经营活动的损益（投资收益）； （4）经营性应收应付项目的增减变动。 其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋没有支付现金的费用-非经营收益和没有收到现金的收益(加:损失)+经营性资产的减少(减:增加)+经营性负债的增加(减:减少) （1）资产减值准备 调整时：加上计提的各种资产减值准备 以坏账准备为例，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”，不涉及现金流量，但是会减少本期利润，从而减少净利润，因此应该将其加回。 （2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 调整时：加上本期计提的累计折旧 因为固定资产计提折旧，借记“管理费用”，贷记“累计折旧”，管理费用增加，会减少本期利润，从而减少净利润，但不涉及现金流量，因此应该将其加回。 （3）无形资产摊销 调整时：加上累计摊销 因为无形资产摊销，借记“管理费用”，贷记“累计摊销”，管理费用增加，会减少本期利润，从而减少净利润，但不涉及现金流量，因此应该将其加回。 （4）长期待摊费用摊销 调整时：加上长期待摊费用摊销 因为长期待摊费用摊销时借记“管理费用”等，贷记“长期待摊费用”，会增加费用，减少净利润，但不涉及现金流量，应将其加回。 （5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 调整时：加上处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减去处置收益） 因为处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失计入营业外支出，无论是否收到现金，都不属于经营活动，而是属于投资活动，但是使净利润减少，因此应该加回。 【例题】20×7年度，甲企业处置设备一台，原价180000元，累计已提折旧110000元，收到现金80000元，产生处置收益10000元［80000－（180000－110000）］。处置固定资产的收益10000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。 （6）固定资产报废损失 调整时：加上固定资产报废损失（减去收益） 因为固定资产报废损失计入营业外支出，不属于经营活动，而是属于投资活动，但是使净利润减少，因此应该加回。 【例题】20×7年度，甲企业盘亏机器一台，原价130000元，已提折旧120000元；报废汽车一辆，原价180000元，已提折旧110000元；共发生固定资产盘亏、报废损失为80000元［（130000－120000）＋（180000－110000）］。固定资产盘亏、报废损失80000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。 （7）公允价值变动损失（如为净收益以“－”号填列） 调整时：加上公允价值变动损失（减去收益） 因为企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失，不属于经营活动，而是属于投资活动，但是使净利润减少，因此应该加回。 【例题】20×6年12月31日，甲企业持有交易性金融资产的公允价值为800万元，20×7年度未发生投资性房地产的增减变动，20×7年12月31日，该企业持有交易性金融资产的公允价值为805万元，公允价值变动损益为5万元。这5万元的资产持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。 （8）财务费用 调整时：只调整属于投资活动或筹资活动的财务费用，要调增，与经营活动有关的财务费用不调整。 【例题】20×7年度，甲企业