消费税32课时课件教程.ppt

第三章 消费税法;第一节 消费税基本原理 ;三、各国消费税的一般做法 （一）征税范围——有选择 （二）计税方法——从价、从量 （三）征收目的——增加财政收入、调节收入差异 四、消费税的计税方法 主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。;【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（ ）。 A．我国现行消费税属于特别消费税 B．从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定 C．从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品 D．采用复合征收方法的应税消费品一般较少 【答案】ACD;五、我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁型;六、消费税的作用 （一）调节消费结构 （二）限制消费规模，引导消费方向 （三）及时、足额地保证财政收入 （四）在一定程度缓解了社会分配不公;消费税与增值税的关系 ;消费税与增值税纳税环节对比 ;【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。 A．凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴 B．凡是征收增值税的货物都征收消费税 C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 ;第二节 纳税义务人; 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者及其他个人。 在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地境内。;;第三节 征税范围 ;二、委托加工应税消费品 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。;三、进口应税消费品 单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。 为了减少征税成本，进口环节缴纳的消费税由海关代征。;四、零售应税消费品（金、银、钻） 零售的应税消费品注意三个问题：范围；税率；包装 自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。 镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。 金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。;【例题·多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（ ）。 A．金首饰的进口 B．化妆品的购买消费 C．卷烟的批发 D．金首饰的零售 ;五、批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 ;;第四节 税目与税率;;;【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。（2008年旧题新解 ） A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 ;二、消费税的税率 经过2009年的税制改革，消费税税目和税率都进行了不同程度的调整，比例税率中最高税率为56%，最低税率为1%；定额税率最高为每征税单位250元。;（一）消费税税率的基本形式;（二）按照最高税率征税的特殊情况 【归纳】有两种情况消费税税率从高： 一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的； 二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。;1．卷烟的税率 ;2．酒的适用税率;3．贵重首饰及珠宝玉石的适用税率 贵重首饰及珠宝玉石税率及纳税环节的规定见下表： ;三、现行消费税的税目、税率;问题;第五节 计税依据 从价计征 消费税的计税依据 从量计征 从价从量复合计税 计税依据的特殊规定;一、从价计征 （一）销售额的确定 1．销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税