会计账簿的登记和错账的更正方法.doc

PAGE  PAGE 5 账簿的登记和错账的更正方法 一、账簿的含义 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证作为登记依据，全面、连续、系统、分类地记载各种经济业务的簿册。 二、账簿的基本内容 封面。用于填写账簿的名称、使用年度等内容。订本账通常将账簿名称印刷在封面和账背上， 使用时只需填写账簿的使用年度；活页账需要在封面中央填写账簿的名称和使用年度，以便于使用和查阅。 扉页。一般是封面之后账户目录之前印有账簿启用及交接表的一页。 账户目录。账簿的第一页。账户目录一般位于账簿启用及交接表和正式账页之间，为了便于账户的管理和检索，在对账页顺次编号以后，应顺序详细填写账户目录，包括各账户的账户编号、账户名称及所在页次。 正式账页。这是会计账簿的主要组成部分。不同的账簿，其账页格式虽存在很大区别，但一般 都包括以下内容：（1）账户名称：用来填写该账页所设立账户的名称；（2）日期栏：用来填写记账凭证的日期；（3）凭证种类及号数栏：用来填写凭证的字和号；（4）摘要栏：用来简明扼要地介绍经济业务内容；（5）金额栏：用来填写经济业务引起资金的增减变化及结存情况；（6）页次：填写该账页的页次。 三、企业建账的基本程序 一个企业要设置哪些账簿以及账簿的结构如何，取决于各企业的核算方法、要求和具体条件。但一个企业至少应设置四册账：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账、活页明细账。在实际工作中，新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置所用账簿，即平常所说的“建账”。” 建账的基本程序是： 第一步：设置账簿结构，按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。 第二步：每本账簿启用时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上，应填写“账簿启用及交接表”中启用说明部分。若会计人员发生变更时，应办理交接手续，并填写“账簿启用及交接表”的交接说明部分。粘贴印花税的账簿，印花税票应粘贴在账簿扉页启用表右上角，并在印花税票中间划两条出头的横线，以示注销。使用缴款书交纳印花税，在账簿扉页启用表左上角注明“印花税已缴”及交纳金额。缴款书作为记账凭证的原始凭证登记入账。 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户，并根据总账账户明细核算的要求，建立明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页按顺序编定号码，不得跳页、缺号；总账账户可以按账页顺序逐页设置，对于个别登记内容较多的账户，可以估计预留账页。使用活页式账簿可以隔页设置账户进行登记，但期末装订时，要将空白页抽出，再按账户顺序编本户页次号码。记账时不能只在账面的正面记账，如果正面记账记满后，背面不记而直接转到次页去登账，是违反记账规则的。一页账页的正面和背而不要同时设置两个账户，否则，正面记满后，就不能在背面连续记账，另开账页会造成账页混乱。各账户编列号码后，应填“账户目录”，即将账户名称、页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。 四、账簿登记的基本要求 应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，如日记账应根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记账凭证所附原始凭证，序时、逐笔地登记日记账中各栏；要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对账单进行核对。 在具体登记账簿时应做到以下几项要求： 先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项登入账内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“√”，表示已经记账。 账簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员压线签名或盖章。 正常登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，除制度规定允许用红色墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况可用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格。一般文字或数字的书写应占格距的1/2或最高不超过2/3，以保证账面清晰及留有足够的改错空间。 需要结出余额的账户，结出余额后应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。日记账必须每天定期结出账户的余额。一般来说