注会税法记忆口诀.doc

税法原则分两种，区分基本和适用， 法定公平和效率，实质课税基本聚， 适用原则有六项，法律优位不溯及既往， 实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。 【征税范围记忆口诀】 销售进口货物要征增值税， 加工修理修配劳务来配对； 货物是指有形动产电热气， 修理修配对象货物一起记； 营业税改征增值税要试点， 交通邮电现代服务已改变。 【纳税人分类记忆口诀】 增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对； 货物应税劳务主件，年销售额五十万界限，其他情况八十万分辨；试点纳税过渡期，销售额五百（万）单独记。 【税率记忆口诀】 运输邮政用十一，有形动产租赁找十七。 电信行业单独记，增值选六基础是十一。 其他现代服务业，百分之六很特别。 小规模纳税企业，百分之三很确切。 【进项税额抵扣记忆口诀】 进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见； 购进农产品抵扣要计算，收购销售买价百分之十三，运输发票有改变。 【不得抵扣进项记忆口诀】 免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。 【税目记忆口诀】 三男（烟、酒、鞭炮焰火）两女（化妆品、贵重首饰及珠宝玉石）带着高档手表（电池）开车（小汽车、摩托车、成品油）去打球（高尔夫球及球具），乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板（素板、涂料地板）。 【城建税、教育费附加和地方教育附加】 城建附加费与三税配对儿，同征同减共进退； 非税款项不计税，进口不征出口不退； 免抵税额要计税，三税退税附加不退。 【征税范围记忆口诀】 土增征税看权属，有偿转让才算数；房产用来做投资，企业性质做标志； 合作建房来自用，暂免征收你要懂；合作建房后转让，照实征税没商量。 【税额计算记忆口诀】 土增计算要扣除，扣除项目很特殊； 土地价款还不足，成本费用也算数； 两税两费别忘掉，非房企业加一条；（印花税） 房产开发有猛料，加计扣除要记牢。 【纳税人记忆口诀】 房屋产权要交税，具体谁交再分类， 产权国有经营人，集体所有集体分。 产权出典承典人，产权不定不好分， 实际使用做基本；纳税无租用房屋， 税额使用人来出。 【应纳税额计算记忆口诀】 房产计税从价征，余值租金两平衡； 房产自营余值在，房产出租租金来； 以房投资分情况，共担风险余值享； 不担风险收益稳，租金收入不输阵。 【房产税税率记忆口诀】 房产税率千万要记牢，考试出题一般给不到； 百分之十二从租解药，从价计征多一点狂笑； 个人出租房屋经常考，百分之四税率要记牢。 【税收优惠记忆口诀】 房产自用免税住，宗教名胜财政出； 机关军队逛公园，团队自用免负担； 个人房产莫出租，企业学医房产无。 【纳税义务发生时间记忆口诀】 原有房产转经营，当月征税不宽容； 新建房屋来生产，建成之日是关键； 委托施工要验收，租借房屋交付后； 存量房产要办证，次月交税找平衡。 【税收优惠口诀】 军事设施养老院，学校医院幼儿园， 占用耕地没负担；农民占地搞新建， 耕地税额要减半。 【车船税纳税人计税依据记忆口诀】 机动车船要纳税，登记与否不分类； 乘用客车摩托车，按辆计税没的说； 其他车辆整备算，挂车计算要折半； 船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。 【车船税税收优惠记忆口诀】 捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类； 外事驻华自然灾害免，公共交通农村使用减； 吨税已纳内部行使浅，船税宽容大度免五年。 具体税种的纳税人 1.与商品劳务有关的税种 税 种纳 税 人增值税在中华人民共和国境内销售货物或者进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人消费税在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的其他单位和个人营业税在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人关 税进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人资源税法在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人 2.所得税类 税 种纳 税 人企业所得税在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人个人所得税中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞 3.与房屋土地有关的税种 税 种纳 税 人房产税法以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人土地增值税法转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人契税法境内转移土地、房屋权属，承受权属的单位和个人城镇土地使用税法在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人耕地占用税法占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人 4.与车辆、船舶有关的税种和印花税 税 种