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2016年青岛市成品油行业自查提纲.doc
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2016年青岛市成品油行业自查提纲
自查期间,企业应按照税法规定对生产经营活动涉税问题进行全面自查,涵盖全部应纳税种。
一、增值税方面
1.是否有账外生产经营、隐瞒销售收入的问题;
2.是否有以物易物、抵偿债务,不计或少计销项税额的问题;
3.是否有将自产、委托加工的货物销售给关联企业,价格明显偏低少计销项税额的问题;
4.是否有处理剩余工程材料,未按规定计销项税额的问题;
5.是否有将自产、委托加工的货物用于集体福利,未按规定计销项税额的问题;
6.是否有将自产、委托加工的货物用于房地产开发、建筑安装、工程检测等非应税项目,未按规定计销项税额的问题;
7.是否有购进水、电、暖气、维修材料等用于集体福利或非应税项目,未按规定转出进项税额的问题;
8.是否有将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者,或分配给股东或投资者,或无偿赠送他人,未按规定计提销项税额的问题;
9.是否有未按规定取得增值税专用发票、运输发票等抵扣凭证抵扣进项税额的问题;
10.是否有错用税率,少计销项税额的问题;
11.其他少计增值税的问题。
二、消费税方面
(一)企业是否有意改变产品名称偷逃消费税。
1.是否将应税产品名称改为非应税产品名称销售,逃避消费税。
2.是否将高税率产品变更为低税率产品销售,少计消费税。
3.是否将同一税率的产品因存在换算比的大小,将计税数量由多变少,从而少缴消费税。
(二)企业是否存在经商贸企业多次流转后,随意改变货物名称,将非税油品变更为应税油品,造成双向偷逃消费税。
1.是否存在成品油生产企业与商贸企业串通,将应税产品改为非应税产品开具发票给商贸企业,商贸企业通过换票等额开具发票给下游生产企业(将货物名称再改为应税货物),下游生产企业就可以扣除已征税款。
2.是否存在商贸企业不与上游企业串通,将购进的沥青、原油等非应税油品简单勾兑后,直接变换为应税产品(如燃料油)开具发票给下游生产企业,生产企业扣除已征税款,而商贸企业未缴纳消费税。
3. 是否存在骗取消费税退税。
三、企业所得税方面
1.各项主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等是否全部按规定入账,是否有账外经营收入不计账,或长期挂往来账的问题;
2.是否有视同销售行为,未按规定计算申报应纳税所得额的问题;
3.是否有转移利润,规避企业所得税的问题;
4.采购成本是否真实,有无接受虚开、代开增值税专用发票的问题;
5.固定资产提取折旧的范围、年限、残值率和折旧方法是否符合税法规定,是否有多计折旧的问题;
6.计提或实际发生的工资薪酬、应付福利费、工会经费、职工教育经费,是否有未按规定税前扣除的问题;
7.广告宣传费、业务招待费、公益性捐赠支出,是否有超过规定标准税前扣除的问题;
8.上缴集团管理费、其他各类费用是否真实,取得的费用凭证是否合法、有效;
9.发生财产损失,是否有未按规定程序报批的问题;
10.其他少计应纳税所得额的问题。
四、个人所得税方面
以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税:
1、为职工发放的年金、绩效奖金。
2、为职工购买的各种商业保险。
3、超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险。
4、超标准为职工缴存的住房公积金。
5、以报销发票形式向职工支付的各种个人收入。
6、车改、通信补贴。
7、为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费。
8、股票期权收入。实行员工股票期权计划的,员工在行权时获得的差价收益,是否按工薪所得缴纳个人所得税。
9、以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。
10、企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税。
11、赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税。
12、是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务。
五、房产税方面
1、土地价值是否计入房产价值缴纳房产税。
2、是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税。
3、未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳房产税。
4、无租使用房产是否按规定缴纳房产税。
5、应予资本化的利息是否计入房产原值缴纳房产税。
六、土地使用税方面
土地实际面积与土地使用证存有差异情况下,是否按照土地实际面积缴纳土地使用税。
七、印花税方面
1、是否混淆合同性质,从低适用税率或擅自减少计税依据,未按全部所载金额计税,将应税凭证划为非税凭证,漏缴印花税。
2、是否应纳税凭证书立或领受时不进行贴花,而直到凭证生效日期才贴花,导致延期缴纳印花税。
3、增加实收资本和资???公积后是否补缴印花税。
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