外国税制概览的.doc

PAGE  PAGE 60 目 录 一、外国税制概览 二、国际税收协定及释义 三、“走出去”企业国内税收政策 四、“走出去”企业税收征收管理和援助 五、“走出去”企业国内税收政策部份参考法规 第一部分：外国税制概览 荷兰 主要税种征税对象税率公司所得税居民公司：来源于全世界的所得； 非居民公司：来源于荷兰境内的所得。实行累进税率，分为20%、 23.5%和25.5%三档。自2007年1月1日起，通过专利使用权获得的利润需要增加10%的征税率。个人所得税居民：来源于世界范围的所得； 非居民：来源于荷兰境内的所得。分为三种类型。第一种：33.65%至52%的累进税率；第二种：22%、25%的累进税率；第三种：30%。增值税对销售商品和提供劳务征收。标准税率为19%，优惠税率为7%（适用于食品、非酒精饮料、旅馆服务业和公共交通）。零税率主要适用于出口及相关的服务业。社会保障税雇员的工资薪金（国家社会保障税，包含在个人所得税中征收），雇员的工资薪金收入和雇主的工资薪金支出（雇员社会保障税）。国家社会保障税：29.4%。 雇员社会保障税：不同行业税率有所不同。雇员的平均最高缴税额为1343欧元，雇主的平均最高缴税额为4595欧元。遗产与赠与税按遗产和赠与财产的价值征收。最低为5%，最高为68%，具体视继承的遗产数量和遗产继承人与被继承人的关系来确定。不动产税按拥有和使用不动产的价值征收。税率从0.2％至1％不等。不动产转让税转让不动产或者不动产的某种产权（如建筑物、住宅、不动产公司的股份）的价值。初次转让税率为5％，再次转让的税率为10%。印度 主要税种征税对象税率公司所得税居民公司：来源于全世界的所得； 非居民公司：来源于印度的所得。2004年3月31日结束的纳税年度内适用的公司所得税税率为35.875%(含2.5%的附加税)。外国公司按“预提税”规定的税率纳税。个人所得税居民纳税人：来源于全世界的所得； 非居民纳税人：来源于印度的所得。按0%、10%、20%和30%超额累进。增值税消费税基本消费税按照《1986年中央消费关税（表一）》的商品目录征收；特种消费税按照《1986年中央消费关税（表二）》的商品目录征收。2002/2003纳税年度一般税率为16%，但某些商品的税率为零、8%或从价计征。服务税提供某些劳务税率为8%。最低选择税就账面利润征收。7.5%，加上2.5%的附加税，实际有效税率为7.6875%。经营不善的公司免缴该税。自由贸易区企业的出口利润和100%出口导向企业在免税期内免缴此税。预提税就居民公司取得的利息征收。20.5%(含2.5%的附加税)。专业和技术服务费的预提税税率为5.125%(含2.5%的附加税)。财富税就其特定净资产的价值征收。其特定净资产的价值总计超过150万卢比，则应按1%的税率缴纳财富税。菲律宾 主要税种征税对象税率公司所得税居民公司：来源于全世界的所得； 非居民公司：来源于菲律宾境内的所得。35％（自2009年1月1日起，税率将减为30%）。个人所得税居民公民：境内外所得； 非居民公民：来源于菲律宾境内所得。按5%、10%、15%、20%、25%、30%和32%超额累进。社会保障税按职工工资收入征收。2002年度，每个人纳税人应支付的年社会保障和健康缴款最多为7500菲律宾比索。附加福利税按雇主向其管理和监督层的雇员提供的附加福利的货币价值征收。32%。增值税提供劳务、进口产品、销售、易货贸易、调换、租赁货物或财产征收。自2006年2月1日起，增值税税率为12％。西班牙 主要税种征税对象税率公司所得税居民公司：来源于全世界的所得； 非居民公司：来源于西班牙境内的所得。2007年为32.5%，2008年为30%。分支机构的所得按照32.5%（2008年为30%）的标准税率计征公司所得税。个人所得税居民：来源于世界范围的所得、资本利得与财产； 非居民：来源于西班牙境内的所得、资本利得与财产。普通所得, 适用累进税率：24%、28%、37%、43%；证券投资所得和资本利得等，适用18%比例税率。增值税销售货物和劳务。标准税率为16%（适用一般的货物与劳务）。低税率7%（适用于生活必需品，包括食品和不适用更低税率的农产品）。最低税率4%（适用于不按7%税率征收的生活必需品，包括面包、牛奶、药品、书籍等）。社会保障税对月薪在662.76欧元到2813.4欧元之间的雇员和雇主征收。2006年起，根据合同的类型，雇员税率为6.35%或6.4%，雇主为30.6%。财产税按