第3章 企业主要业务内部控制综述.ppt

第三章 企业主要业务内部控制;第1节 资金活动控制;一 货币资金内部控制总论 （一）岗位分工及授权批准 1.出纳员岗位职责 出纳员应当承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2.授权批准制度 企业应当明确货币资金的审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。;3.支付程序 （1）支付申请 企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明。 （2）支付审批 企业货币资金的审批人根据企业赋予其岗位职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。;3.支付程序 （3）支付复核 企业货币资金的复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。 复核无误后，交由出纳员办理支付手续。 （4）办理支付 出纳员应当根据货币资金复核人复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金日记账和银行存款日记账。;4.支付业务的集体决策 对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 5.对货币资金接触的限制 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。;;5.企业应当加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 6.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。;7.企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。如调节不符，应查明原因，及时处理。 8.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因并做出处理。 ;（三）票据管理 企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 ;（四）印鉴管理 企业应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。;资金活动需关注的主要风险（简答） 1 筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 2 投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 3 资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 4 资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。;三 内部控制要求与措施【两个特别规定】·企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。·企业应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业可探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。 ;（一）筹资 （1）拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。（2）对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。;（一）筹资（3）对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。·重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。·筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。·筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。;（4）根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。（5）严格按照筹资方案确定的用途使用资金。（6）加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。（7）企业应当加强筹资业务的会计系统控制。;（二）投资 （1）合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。（2）加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。（3）按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。;（4）根据批准的