新企业所得税法解读与纳税筹划实务[田野].ppt

新企业所得税政策解读与纳税筹划实务;十届全国人大五次会议3月16日表决通过;;外资企业发展现状及税收状况;1980年起创办5个经济特区 1984年开放14个沿海港口城市 经济开放区，共有4个： 长江三角洲，珠江三角洲， 闽南三角地区 ，环渤海经济圈 ;至2006年，我国国家级开发区总数达147个 经济技术开发区54个 高新技术开发区53个 边境经济合作区14个 旅游度假区11个 保税区15个 ;截至2006年底，全国累计批准设立外商投资企业有59万多家，实际使用外资金额6854亿美元 ;北京市统计局 平均每个外资企业 研究生以上学历的人员4人 大学本科学历的20人 高级技术人员2人 均为内资企业的2至4倍;每个外资企业平均获利润750万元，是内资的8倍 平均实现销售收入7032万元，是内资企业的5倍 ;外资企业销售收入达8 万亿元占全国销售收入总量的37.5 % 缴纳各类税款6400 亿元，占全国税收总量的20.7 ％ ;配比减税（避税）测算;减税（避税）与增利分析;内资企业平均实际税负为24.53 % 外资企业平均实际税负为14.89 %;内外资企业所得税主要差异;一、执法依据不同;二、征管体制的差异;深圳与上海的特殊性;三、年终汇算清缴的时限不同;四、税率的差异;五、税前扣除项目的差异;1）借款利息支出的列支差异 2）工资、薪金支出的列支差异 3）工会经费、福利费、教育经费列支的差异 4）公益、救济性捐赠的列支差异 ;5）业务招待费的列支差异 6）广告费和业务宣传费的差异 7）支付总机构管理费的差异 8）固定资折旧费用的列支差异 9）坏账准备计提的差异 ;六、收入确认时间不同;视同销售收入确认不同 房地产行业政策不同 ;七、税收优惠政策的差异;1、新办企业的优惠差异 2、高新企业的优惠差异 3）再投资退税优惠差异 4）其他优惠差异 ;两税合并博弈历程 ;·2004年12月7日，财政部部长金人庆宣布，合并内外资企业所得税将是2005年的税制改革4大工作重点之一 ;财政部、税务总局积极倡导的原因 税收增幅太快 2006年税收3.76万亿 每年递增20% GDP10%;;1、2006国内生产总值20万亿元，按可比价格计算，比上年增长9.8% 2、目前我国企业税后净利润仅占产值的3%左右，而平均税负已达产值的18% 3、纳税痛苦指数之高列世界第2位;国家信息中心预测，2007年我国税收收入将达到45160亿元，比2006年增长20%左右，占GDP的比重上升到19.0%左右;05年7月刊《福布斯》杂志税负痛苦指数的由来;谢局长详解税收增长 远超GDP增长原因;第一，两者的统计口径不同 第二，GDP的结构与税收结构之间的差异 第三，外贸进出口对经济增长的作用，与对税收增长的作用影响是不一样 第四，征管因素的影响 ;商务部持消极态度的原因;·2005年1月6日，54家在华跨国公司联合向国务院法制办提交了一份报告，要求“取消对外资企业优惠政策应有一个5到10年的过渡期 ” ;2006 年 3月政协提案组将《关于尽快统一内外资企业所得税的提案》列为本次政协会的一号提案 ;两税合并对税收的影响;企业所得税改革的指导思想;实现“四个统一”;新法实施后老政策的处理由实施细则解决; 美国公司派人在济南组织施工期间的纳税分析;国际通用规则;第一章;什么是企业？;企业名称分类;纳税人的两个重大区别;确定企业居民身份的主要标准;中心管理和控制所在地标准;主要机构或总机构所在地标准;实际管理机构所在地标准;国际税收范本;我国为什么用实际管理机构所在地标准? ;实际管理机构所在地一般地说可以是最高层人士或其团体（如董事会）进行决策的地点，在这里决定该企业整体行动方案;但是在决定实际管理机构所在地时，也可以采用其他原则，并且要考虑相关的事实和环境。一个企业同时可以有一个以上的管理机构所在地，但只能有一个实际管理机构所在地 ;居民企业和非居民企业的区别关键----- 境外所得的处理不同 境内所得的税率不同;非居民企业纳税辨析;非居民企业的“实际联系”和“没有实际联系”的概念;非居民企业的利润归属原则;有实际联系的25% 没有实际联系的可能是20%或10%;20%或10%为预提所得税仅限以下情况;转让在中国境内的房屋建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益，以财产转让收入减除财产原值之后的余额为应纳税所得额? ;美国公司派人在天津 组织施工期间的纳税分析 ;《关于外商承包工程作业和提供劳务征收流转税有关政策衔接问题的通知》 （国税发[94]214号） ;外商接受中国境内企业的委托进行建筑、工程等项目的设计，除设计工作开始前派员来我国进行现场勘查、收集资料、了解情况外，设计方案、计算绘图等业务全部是在中国境外进行，设