第一章税法概论综述.ppt

为了维护正常的教学秩序， 请关闭您的手机！！！; 截至2014年6月30日，中国注册会计师协会个人会员数量突破20万人，达到200,045人。其中：在会计师事务所执业的注册会计师98,927人，在其他行业工作的非执业会员101,118人。中注协个人会员中，有海外非执业会员499人。会计师事务所达到8295家. 从09年开始，税法的考试题型只有四种，单选题、多选题、计算问答题和综合题，满分100分。 从12年开始机考，满分105。单选24分/24题，多选21分/14题，计算29/4(含英文5分)，综合31/2 2014年中国会计师事务所十大品牌企业 ;知识结构;*;§1 税法的概念; 二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法具有义务性和综合性法规的特点。;;; 三、税法的功能 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 2、税法是国家宏观调控的法律手段 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家利益、促进国际交往的可靠保证;四、税法的地位与其他法律的关系 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 1、税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。 2、税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。二者不冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3、税法与《刑法》的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。 4、税法与行政法的关系：税法具有行政法的一般特性，但有别的是还有经济分配的性质。;§2 税法基本理论 一、税法的原则 基本原则 适用原则;*;二、税收法律关系;*;权利客体;收益税类：以纳税人的各种收益额为课税对象的税种。企业所得税、个人所得税。 财产税类：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为课税对象的税种。房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。 资源税类：以自然或某些社会资源为课税对象的税种。现行的税种有资源税。 行为税类：国家为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。 ;税收法律关系的内容;;;三、税法的构成要素;纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人等;本国公民、外国人、无国籍人。 法人分为机关法人、事业法人、企业法人和社团法人等。 区分：纳税人和负税人； 代扣代缴义务人和代收代缴义务人。;;征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。(质的规定) 税目、税基 【例题】下列各项中( )是一种税区别于另一种税的主要标志。 A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、纳税期限 ;*;;全额累进税与超额累进税比较;纳税环节：指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。 纳税期限：指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限三个概念： ①纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 ②纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税; ③缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 ; 【例题】采用超额累进税率征收的税种是(　)。 A.资源税　 B.土地增值税 C.个人所得税　D.企业所得税 ; §3 税收立法与税法的实施 一、税收立法 我国税收的立法原则： 1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 ; 【例题】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。其主要内容包括(　)。 A.从理论出发的原则　 B.公平原则 C.体现国家单方面意志的原则 D.集中决策的原则 E.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则  BE; 税收立法机关 　　我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 　　1.全国人大及常委会制定的税收法律。 　　2.全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及