第七章公共收入综述.ppt

第五章 公共收入;;; 筹措公共资源的过程实际上就是政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过程。;在政府财政统计里,规范的狭义非税收入其外延包括五项内容：1、经营和财产收入。  2、管理费和收费。 3、罚款和没收。 4.政府内政府雇员养老金和福利基金缴款、武装部队退休基金的雇员缴款、教师退休基金的教师缴款(公办教师)及来自其他各级政府的雇员缴款。5、其他非税收入。包括来自私人部门的赠与和自愿捐款等。;;公共收入的构成 税收 公债 公有财产收入 公有企业收入 规费 政府引致的通货膨胀 使用费 捐赠 ;;;;;;;;;;税收特点; 政 享有依法征税的权利 社 府 负有提供公共产品的义务 会 部 负有依法纳税的义务 公 门 享有消费公共产品的权利 众 ;税收是政府取得公共收入的最佳形式 政府可以通过多种方式取得履行其职能所需要的公共收入，但是税收是最有效的方式。 政府可以通过直接增发货币来取得公共收入。 政府可以通过举债来取得公共收入。 政府可以通过收费的形式来取得公共收入。;政府通过课征税收的办法取得公共收入，实质是公众将自己所得收入的一部分无偿地转移给政府支配。 第一，不会凭空扩大社会购买力，引起通货膨胀。 第二，政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给政府带来额外负担。 第三，税收是强制征收，政府可以制定法律进行征税，可以为公共支出提供充足的资金来源。;税收的分类 1、按课税对象分类按课税对象性质不同，可以分为流转课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税。这是一种员基本的分类方法。流转课税又称商品课税，是以流转额为课税对象的税类。其计税依据是商品销售额或营业收入额。当前属于流转税类的税种包括增值税、消费税、营业税、关税等。所得课税又称收益课税，是指以所得(或收益)额为课税对象的税类。根据纳税人的不同，所得课税可分为对企业课税和对个人课税；按收益的不同，可分为对纯收益的课税和对总收益的课税。所得课税一般包括企业所得税、个人所得税、农业税，在西方国家，社会保障税、资本利得税等一般也列入此类。;资源课税是以自然资源为课税对象的税类，其目的在于对从事自然资源开发的单位和个人所取得的级差收入进行适当调节，以促进自然资源的合理开发和使用。当前我国资源课税主要有资源税、土地使用税等。财产课税是以各类动产、不动产为课税对象的税类。财产课税的目的在于调节财产拥有人的收入，加强对财产的监督管理，提高财产使用效果。当前我国开征的房产税、契税等就居于财产税。行为课税是指以某项特定行为为课税对象的税类。开征这类税是为贯彻国家某项政策的需要。我国当前开征的行为税有固定资产投资方向调节税、屠宰税、笼席税、城市维护建设税等。;2、按计税依据分类按计税依据分类，可分为从价税和从量税。从价税是以课税对象的价格为计税依据的税类，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能够贯彻合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这种计税方法； 从量税是以课税对象的数量、重量、体积等为计税依据的税类，其课税数额只与课税对象数量相关而与价格无关，具有计算简便的特点，但税收负担不能随价格升降而增减，不尽合理，因而只有少数税种采用这一计税方法，如当前的车船使用税、资源税、屠宰税等。;3、按税收收入归属权分类按税收收入归属权分类可分为中央税、地方税、中央地方共事税。税收收入归中央政府的税种是中央税；收入划归地方的税种是地方税；收入由中央和地方政府分享的税种是中央地方共事税。中央税一般是税源集中，收入较大的税种；地方税是税源分散，与地方经济利益联系紧密的税种；共享税是那些既能兼顾各方面经济利益，又有利于调动地方组织收入积极性的税种。划分中央税、地方税和中央地方共享税，有利于按税种确定分级财政体制，是分税制预算管理体制划分各级财政收入的主要方法。;;;;税收的要素 课税主体、课税对象、税率 ;; 2．课税客体。课税客体俗称“课税对象”，即是课税的目的物，也就是对什么课税。 政府进行课税，仅仅规定课税主体是不够的，还必须进一步规定对什么东西课税。课税对象是税收制度中的核心要素。这首先是因为它体现着不同税种课税的基本界限。通常要以课税对象为标志划分税种并规定税名。如对个人所得的课税，就叫个人所得税；对财产的课税，就叫财产税；等等。 ;3．税率。税率，是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，也就是课税的尺度。 税率通常用百分比的形式表示。它